Каковы льготы по налогу на имущество организаций? Налог на имущество организации Налог на недвижимость для организаций

Главная » Обувь » Каковы льготы по налогу на имущество организаций? Налог на имущество организации Налог на недвижимость для организаций

За 2017 год организациям нужно будет заполнять новую форму декларации по налогу на имущество. Одно из существенных изменений – добавление нового раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нем предусмотрены строки для внесения кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.

Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2017года № ММВ-7-21/271@, который вступил в силу 13 июня 2017 года.

Льготы по налогу на имущество устанавливают регионы

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ внесено уточнение, что право на установление льгот по налогу на имущество отдано регионам (п. 25 ст. 381, новая ст. 381.1 НК РФ).

Если регион в 2017 году не издаст закон об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, то начиная с 1 января 2018 года эта льгота на его территории действовать не будет.

Такой же подход к некоторым «освобожденцам» от налога на имущество организаций – в отношении имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря. Эта льгота также действует в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

И, наконец, льгота, дающая право применять в качестве налоговой базы наименьшую кадастровую стоимость в отношении «торговой» недвижимости.

Напомним, что в общем случае применять наименьшую кадастровую стоимость недвижимости, полученной с 1 января 2014 года или с 1 января года, в котором впервые кадастровая стоимость начала действовать для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась, можно с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года (ст. 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 360-ФЗ).

Законом № 401-ФЗ уточнено, что решение о применении этого правила должно быть принято органом государственной власти субъекта РФ не позднее 20 декабря 2016 года. Если этого не случилось, то наименьшую кадастровую стоимость в регионе применять нельзя.

Если объект не включен в перечень до 1 января, налог платим со следующего года

Изменены правила уплаты налога на имущество с кадастровой стоимости, если сведения об имуществе не внесли в реестр до 1 января (подп. «е» п. 57 ст. 2 Федерального закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ).

По объектам, которые не включены в региональные перечни до 1 января, платить налог по кадастровой стоимости нужно только со следующего года. Но с 1 января 2017 года в этом перечне остаются только административные и нежилые помещения. По жилым помещениям налог, исходя из кадастровой стоимости, нужно платить независимо от того, когда их включили в перечень.

Как пересчитать налога на имущество после изменения кадастровой стоимости

Пункт 15 статьи 378.2 НК РФ допускает изменение кадастровой стоимости объекта в случае выявления технической ошибки в налоговом периоде, когда эта ошибка была выявлена. С 1 января 2017 года изменение кадастровой стоимости возможно при выявлении не только технической ошибки, но и любой другой, в результате которой кадастровая стоимость была определена ошибочно. И изменять в этом случае кадастровую стоимость объекта в налоговых целях можно также в налоговом периоде выявления ошибки.

Налогообложение движимого имущества организаций с 01.01.2015 осуществляется по обновленным правилам, позволяющим не облагать налогом это имущество. В 2017 году изменения в этом направлении были продолжены. Рассмотрим их суть.

Какие основные средства не являются объектом налогообложения с 2015 года?

С 01.01.2015 основные средства, входящие в 1-ю и 2-ю амортизационную группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения. Причем с 2015 года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после 01.01.2013, которое до 2015 года не попадало под налогообложение. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1-й и 2-й амортизационных групп, с 2015 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2017 году?

В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона № 366-ФЗ). Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

ликвидации или реорганизации юридического лица;
приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

Исключением из этого перечня с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале «Превращение АО в ПАО: что будет с льготой по налогу на имущество?» .

Таким образом, в 2017 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества, не входящего в состав 1-ой и 2-ой амортизационных групп, но относящегося к объектам:

принятым на учет в качестве ОС до 01.01.2013;
принятым на учет в качестве ОС позднее 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также в результате приобретения или передачи от взаимозависимых лиц, кроме железнодорожного подвижного состава;

О том, какие КБК надо использовать в 2017 году, делая платежи по налогу на имущество, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017 году» .

Сущность нововведений 2017 года по движимому имуществу (ст. 381.1 НК РФ)

В 2017 году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. 381.1, уточнившей порядок применения льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 и освобождающей от налога движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013.

Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2018 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, с 2018 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Налог на имущество организаций: кто должен платить налог

1. Организации на ОСН (обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), имеющие на балансе основные средства.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

определенными объектами недвижимости. например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Читайте также: Срок уплаты налога на имущество физических лиц в 2019 году

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают только организации на ОСН.

Налог с движимого имущества общережимникам придется платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374. п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013 г.;
движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате реорганизации/ликвидации организаций;
движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами.

Правда, стоит отметить, что не всем владельцам такого имущества придется платить налог. Если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу. то вам повезло. Ведь данное имущество не является объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375. 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущества в Рязанской области - 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 4 Закона Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

С приходом 2017 года большое число организаций может затронуть резкое увеличение налога на недвижимость. При этом минимальная площадь отдельно стоящих зданий, которая будет подлежать налогообложению, уменьшится — с 2000 кв. метров до 1000 кв. метров.

Нельзя сказать, что эта новость обрадовала владельцев зданий и помещений в Москве, поэтому они стараются найти все больше информации о налоге на имущество организаций в 2017 году . Если вы относитесь к этой категории граждан, то данная статья будет вам, наверняка, полезной.

Что такое налог на имущество организаций?

Под понятием “налог на имущество организаций” понимают налог, который распространяется на движимое и недвижимое имущество предприятий. Налог на движимое имущество взимается в том случае, если оно было приобретено до 1 января 2013 года.

Что касается недвижимого имущества, то налогом облагается не только личное имущество, но и то, которое было взято в аренду или находится в доверительном управлении. Однако уже с 2013 года вступили в силу изменения в законе “О налоге на имущество организаций”.

Отныне все налоговые обложения на движимые средства организации отменные. В первую очередь, это касается транспортных средств компании.

Объекты для оценки

После принятия кадастровой оценки имущества, ее “влияние” распространяется на такие объекты:

Помещения, предназначенные для предоставления бытовых услуг, общепита и торговли.
Жилые помещения, не являющиеся основными средствами, а как правило, покупаются для перепродажи.
Торговые и офисные центры.

Начиная с 2016 года, в каждом регионе этот список может расшириться или, наоборот, уменьшиться, ведь администрации разрешено определять окончательный список типов имущества, который подлежит оценке и налогообложению по кадастровой стоимости.

Кроме этого, субъект федерации вправе установить ограничения, благодаря которым некоторые компании будут платить налог по старым правилам. Обычно, это небольшие фирмы, владеющие маленькими помещениями.

Возможные последствия

После того, как введут изменения в процесс налогооблажения, увеличится нагрузка на отечественный бизнес, отметил член президиума “Опора России” Алексей Небольсин.

Пока тяжело оценить насколько велико будет давление, ведь в 2016 году по всей столице планируется полная переоценка недвижимости. Небольсин вспоминает, что в 2014 году после перехода бизнеса на уплату налогов по кадастровой стоимости, эта кадастровая стоимость превышала балансовую на 4,5 раза.

Читайте также: Уменьшение алиментов в твердой денежной сумме

Член президиума уверен, как только начнется практика уплата налога по кадастровой стоимости, многие владельцы ресторанов и магазинов вынуждены будут закрыться. “Опора России” даже обратилась в Минфин с прошением об исключении этих видов деятельности из-под налогообложения по кадастровой стоимости.

Отметим, что налог по балансовой стоимости удерживается по большей ставке, которая составляет 2,2%. По мнению замглавы комитета по предпринимательству Торгово-промышленной палаты Марины Карповой, это выгодное решение, ведь налог взимают, учитывая его износ.

Это значит, что чем больше здание находится в пользовании, тем меньше заплатит владелец. Марина Карпова переживает, что из-за того, что в кадастровой стоимости подобная зависимость не предусмотрена на старые здания нагрузка увеличится в несколько раз. Такое решение приведет к тому, что московская недвижимость станет невосстребованой и будет простаивать.

Председатель отделения “Деловая Россия” по оценочной стоимости Елена Петровская, утверждает, что в Москве проводить кадастровую оценку не выгодно и не целесообразно. По ее словам, подобная оценка не в состоянии показать реальную стоимость здания, да и в самом кадастре недвижимости зачастую встречается неправильная информация.

Исходя из заявлений Елены Петровской, для начала необходимо провести полную инвентаризацию, а уже после нее переходить к кадастровой системе налогообложения. Она предостерегает, что в противном случае бюджет страны может потерять большие суммы.

Чтобы выровнять налоговую нагрузку на владельцев зданий, требуется расширить круг объектов, облагаемых налогов по кадастровой стоимости. Для этого в 2017 году следует внести более 7000 новых объектов.

Специалисты утверждают, что торговые и офисные здания, имеющие небольшую площадь, лучше заполняются, а значит, у них увеличивается доля полезных площадей, что ведет к дальнейшему положительному развитию и перепрофилированию.

Заметили опечатку на сайте? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter

Актуальные изменения по налогу на имущество организаций с 2017 года

Сейчас 28 российских областей работают по пилотному проекту в части уплаты налога на недвижимость, цель нововведений – увеличить доходы казны. Какие изменения налога на имущество ждут владельцев собственности в 2017 году?

Общие вопросы

Существуют понятия оценочной (или инвентаризационной) и кадастровой цены недвижимости. Раньше ставка налога на имущество зависела от первой величины, полученной в результате расчетов первоначальной стоимости застройки с учетом корректировок на использованные материалы, степень износа и конструктивные особенности. Итоговая налоговая база в этом случае была далека от действительной рыночной цены на объект.

Чтобы сократить разницу между оценочной и рыночной ценами на имущественные объекты, правительство РФ приняло решение ввести понятие кадастровой стоимости. Данная величина зависит от целого ряда факторов: местоположение объекта, состояние инфраструктуры района и т.д. Обновляется кадастровое значение стоимости каждые 5 лет и определяется независимыми квалифицированными оценщиками.

Определение величины налога-2017

Налог на имущество юридических лиц входит в число платежей, формирующих региональный бюджет. Правила расчета, уплаты и освобождения от налога изложены в главе 30 НК России. Перечисляют налог в бюджет все организации, на балансе которых находится недвижимость и объекты движимого имущества (есть некоторые исключения, в т.ч. – земля).

Максимальная ставка налога – 2% (ст. 380 Налогового кодекса РФ). Власти регионов наделены правом установления коэффициентов, корректирующие федеральную налоговую ставку. Критерии дифференциации – тип налогоплательщика, вид имущественного объекта и др. Некоторые категории хозяйствующих субъектов обладают льготой, освобождающей их от уплаты имущественного налога.

Налог на имущество в 2017 году придется платить также организациям на УСНО и ЕНВД, если их стоящее на балансовом учете недвижимое имущество зарегистрировано в специальном кадастровом перечне регионов РФ.

Кроме того, за определенные законодательством объекты собственности независимо от режима налогообложения придется заплатить налог на имущество (ст.378.2 НК РФ).

При этом налог на перечисленную в статье 378.2 собственность рассчитывается исключительно из кадастровой стоимости. Важная деталь – каждый налогоплательщик, который обнаружил в приведенном списке наименование имущества, которое у него имеется на балансе, должен узнать – действует ли Закон о применении кадастровой стоимости в его регионе или нет (упомянутые выше 28 регионов – участники пилотного проекта). Если вариант ответа отрицательный, он не платит налог на имущество ЮЛ.

Все плательщики налога на недвижимость обязаны отчитаться в ФНС, подав до 30.03.2017г. декларацию за истекший налоговый период (2016 г.). Сроки же уплаты определяет власть регионов и информирует юрлиц в официальном порядке.

Налог на имущество организаций с 2017 года

Для компаний, что в своем владении имеют имущество недвижимого типа, разработан специальный налог на него. Данная статья рассказывает:

— что представляет собой налог на имущество;

— кто должен его платить;

— как правильно заполнить декларационные документы на него за 2016 год;

— как произвести уплату налога на имущество.

Кому нужно платить налог на имущество и заполнять декларационные документы на него?

Налог на имущество платят те компании, которые имеют в своем владении недвижимость. Он взимается со всего имеющегося имущества недвижимого типа. Для тех компаний, что работают по «упрощенке», «вмененке» или являются ИП, уплата подобного налога производится только с того недвижимого имущества, что официально зарегистрировано в кадастровом списке регионов нашего государства.

Особенностью этого налога есть то, что компания сама должна производить расчет его размера и в обязательном порядке передавать соответствующие декларационные документы в местную налоговую службу. Но это не касается ИП, потому что для них расчет величины уплаты имущественного налога производит налоговая служба, о чем и уведомляет плательщика с помощью почтовой службы. И декларацию индивидуальным предпринимателям сдавать нет необходимости.

Каковы сроки уплаты имущественного налога и сдачи соответствующих декларационных документов за 2016 год?

Сроки уплаты имущественного налога за 2016 год установлены на официальном уровне:

ИП это нужно сделать к 1 декабря 2016 года (что и будет указано в платежном документе, полученном по почте).

Что представляет собой налог на имущество;

Кто должен его платить;

Как правильно заполнить декларационные документы на него за 2016 год;

Как произвести уплату налога на имущество.

10.11.2016

Кому нужно платить налог на имущество и заполнять декларационные документы на него?

Каковы сроки уплаты имущественного налога и сдачи соответствующих декларационных документов за 2016 год?

Сроки уплаты имущественного налога за 2016 год установлены на официальном уровне:

ИП это нужно сделать к 1 декабря 2016 года (что и будет указано в платежном документе, полученном по почте).

Для организаций - региональным законодательством в тот же период, что установлен и для сдачи заполненных декларационных документов по нему.

Декларация по имущественному налогу за2016 год передается в заполненном виде в местное отделение налоговой службы к 30 марта 2017 года.

Имущественный налог и «упрощенка» в 2017 году

С 2017 года для компаний, работающих по «упрощенке» вводятся новые правила:

Если на балансе состоят имущественные объекты недвижимого типа, которые перечисляются в НК - статья №378.2.

Если объекты недвижимого имущества входят в перечень регионального формирования, а расчет по ним производится по кадастровой стоимости (при этом поднятие нагрузки на налоги может осуществляться для тех компаний, во владении которых недвижимые объекты со статьи №378.2 Налогового кодекса нашего государства).

Представляем для ознакомления информационную таблицу, в которой перечислены те имущественные объекты недвижимого типа, налоговая база которых измеряется исходя из кадастровой стоимости (из НК - статья №378.2, пункт 1).

В случае, когда ваша компания работает по «упрощенке», то следует убедиться в том, что в местном регионе подобный закон имеет свою силу - правила расчета имущественного налога осуществляются с учетом кадастровой стоимости - НК, статья №372, пункт 1. Если в местном регионе этот закон не действует, то с кадастровой стоимости имущественный налог выплачиваться не будет.

Если соответствующий закон в местном регионе действует, то до наступления 2017 года официально должны быть определены списки объектов имущества, налоговая база которых исходит из кадастровой стоимости - НК, статья №378.2, пункт 7. Если компания, работающая по «упрощенке», в такой региональный перечень входит, то в 2017 году нужно будет уплатить имущественный налог. В противном случае - нет.

Рассмотрим подобную ситуацию на примере: в Москве для компаний на УСН перечень имущественных объектов для выплат соответствующего налога за 2015-2016 год официально утверждены в ноябре 2014 года постановлением №700-ПП правительства Москвы.

Специалисты советуют обратить особое внимание на следующий нюанс: согласно законодательству регионального значения могут предусматриваться дополнительные налоговые льготы (поэтому следует внимательно изучать такие документы).

Не забывайте, что уплата имущественного налога не освобождает налогоплательщика от заполнения соответствующего декларационного документа и сдачи его в местное отделение налоговой службы.

Перечень обязательных для заполнения страниц декларационного документа по имущественному налогу (за 2016 год)

Рассмотрим структуру декларационного бланка по имущественному налогу за 2016 год:

Титульная страница.

Раздел №1 (данные о величине соответствующей налоговой выплаты, которая должна быть уплачена в госбюджет).

Раздел №2 (расчет размера имущественного налога с учетом стоимости имущества по балансу компании).

Раздел №3 (расчет размера имущественного налога с учетом кадастровой стоимости самого имущества).

Если компания не имеет на учете объектов, которые нужно фиксировать в разделах №2 и №3, то в местную налоговую службу все декларационный документ передается со всеми разделами.

В том случае, когда компания работает по «упрощенке», а в ее владении имеется кадастровое имущество, то декларационный документ по имущественному налогу также передается в налоговую службу.

Какой правильный порядок внесения данных в декларационный документ по имущественному налогу?

По общепринятым правилам бланк декларационного документа по имущественному налогу заполняется, начиная титульной страницы:

вносится информация о самой компании;

вписываются данные о самом документе.

Следующий шаг - это заполнение раздела №3 по каждому отдельно взятому имущественному объекту. При этом расчеты должны производиться с учетом стоимости по кадастру. В случае отсутствия подобных объектов, заполняются только данные о КПП и ИНН, все другие поля следует оставить незаполненными.

Основной нюанс построчного заполнения данного раздела:

С090 - для объектов, которыми компания владеет не полный годовой период, вносится коэффициент, что определяется отношением количества полных месячных периодов принадлежности объектов данной компании к 12 (количеству полных месяцев году).

Если нужно произвести расчет налоговой выплаты на имущество за 2017 год, то за полный месячный период будет приниматься тот временной отрезок, когда:

Объект прошел процедуру регистрации на право собственности до 15 числа этого месяца (данное число включается в период).

Объект прошел процедуру снятия с регистрационного учета на право собственности уже после 15 числа (то есть если подобная процедура была произведена до 15 числа, то этот месячный период при расчетах учтена не будет).

Например, регистрация на право собственности была произведена 18 ноября 2017 года, то в С090 раздела №3 следует записать: «1/12».

Третий шаг - это заполнение раздела №2 бланка декларационного документа по имущественному налогу. Подобных разделов под №2 в бланке может быть несколько. Такое оформление предусматривается, когда на территории одной налоговой службы зарегистрировано сразу несколько объектов для налогообложения с различной кодировкой ОКТМО.

Нюанс построчного заполнения раздела №2:

С270 - содержит в себе данные об остаточной стоимости всех средств основного типа (к таковым не относят земельные участки), а также:

те, что относятся к амортизационным группам - первой, второй;

те, что зачислены на баланс филиалов/обособленных подразделений;

объекты недвижимого типа, которые учитываются в перечне по кадастру.

В случае передачи декларационного документа по имущественному налогу в одно местное отделение налоговой службы, как для самой компании, так и для ее обособленного подразделения, то в обоих заполненных бланках цифры по С270 раздела№2 будут одинаковыми.

Четвертым шагом в оформлении данной декларации будет внесение данных в раздел №1. Нюанс построчного заполнения этого раздела - это отражение размеров сумм имущественного налога в соответствии с кодировкой по ОКТМО:

С010 - кодировка ОКТМО для самого налога,

С020 - кодировка по КБК «18210602010021000110»,

С030 - сумма к уплате,

С040 - сумма налоговой выплаты к уменьшению.

Обратите внимание: если расчет имущественного налога производится по одной и той же кодировке ОКТМО (с учетом и балансовой, и кадастровой стоимости), то в С030 записывается общий размер суммы налоговой выплаты по имуществу, которая состоит из:

Суммы, рассчитанной по балансовой стоимости объекта налогообложения.

Суммы, рассчитанной по его кадастровой стоимости.

Образец уже оформленного бланка налоговой декларации по налогу на имущество организаций (актуально на 2016-2017 гг.)

Все предприятия, осуществляющие свою деятельность как юридические лица, должны уплачивать имущественный налог. Данный вид является региональным, то есть органы местного самоуправления могут регулировать некоторые нормативы, предоставляя . Но при этом они должны руководствоваться федеральными законами.

Организации в данном случае имеют определенную защиту со стороны государства, в том плане, что именно на уровне государственной власти определяются возможности получения льгот и скидок для некоторых типов предприятий.

В этой статье

Что представляют собой льготы?

На каждом предприятии при ведении бухгалтерского учета специалист должен руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Поскольку именно данный документ содержит в себе все правила и нормативные акты. То, в каком порядке должно производиться налогообложение юридических лиц, отображено в 30 главе НК .

Чтобы стать объектом налогообложения, имущество должно быть занесено на баланс предприятия, в раздел основных средств.

Формы владения могут быть представлены в следующих вариантах:

быть в собственности;
находиться во временном пользовании;
использоваться в общем пользовании.

Все специалисты по бухгалтерскому учету прекрасно знают, что не все основные фонды будут способствовать пополнению бюджета. Есть ряд таких категорий, которые прописаны в Налоговом кодексе, и они будут полностью освобождаться от налогового обременения. Даже несмотря на то, что на них производится полный бухгалтерский учет.

Какая же собственность может освобождаться от налогообложения:

ресурсы природы (земельные участки, водные объекты, лесные насаждения);
собственность, имеющая отношение к оборонной промышленности;
историческое и культурное наследие страны;
водные объекты, имеющие ядерные установки;
собственность, относящаяся к космическим объектам;
имущество, относящееся к движимому, которое появилось на балансе с начала 2013 года.

В любом случае соответствующие декларации в установленные сроки необходимо подавать в налоговую службу. И именно в данной декларации должны отображаться коды по налоговым льготам. Для них существуют отдельные, специально выделенные строки. В зависимости от конкретной ситуации может быть применено:

полное освобождение собственности от налогообложения;
предоставление пониженной налоговой ставки при налогообложении;
снижение показателя налога, который уже был начислен.

Кто может рассчитывать на льготы?

На уровне государственной власти было принято решение о полном освобождении от уплаты имущественного налога для некоторых типов предприятий. И такое освобождение может быть как на определенный период, от 3 до 10 лет, так и являться бессрочным.

Чтобы ознакомиться с полным перечнем льготников, необходимо изучить .

Основными же представителями льготников выступают:

религиозные объединения;
учреждения исполнения уголовных наказаний на федеральном уровне;
организации, которые являются объединениями инвалидов, выполняющие свою деятельность в их интересах;
фармацевтические учреждения;
предприятия, которые имеют особый экономический статус;
судостроительные предприятия.

Как получить льготы?

Ответственность за бухгалтерский учет в организации возлагается на главного бухгалтера, который занимается ведением учета и составлением отчетности для налоговой службы. Даже те предприятия, которые имеют организаций, должны подавать соответствующую отчетность в ФНС. Помимо этого, должны быть представлены документы на подтверждение возможности льготирования имущества. И при расчете налоговой ставки она будет приравниваться к нулю.

Что берется в учет?

Налоговая база. Ее сумма будет рассчитываться из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Для каждой отдельной ситуации могут действовать свои принципы. С налоговой базы производится конечный расчет налогового взноса.

Среднегодовая стоимость. Она должна быть определена по остаточной стоимости. Чтобы это сделать, от изначальной стоимости необходимо вычесть амортизацию.

Ставка налога. Устанавливается ставка на уровне местного самоуправления. То есть каждый отдельный регион может данный показатель устанавливать по своему усмотрению, исходя из некоторых особенностей. Но превышать он не должен максимально установленный государством. В кодексе эта ставка приравнивается к показателю 2.2.

Для юридических лиц существуют законодательно установленные сроки и правила исчисления имущественного налога. Поэтому главному специалисту на предприятии нужно следить за всеми обновлениями в законодательстве, как на уровне федерации, так и на уровне региональных нормативных актов.

В каком порядке предоставляются льготы?

Предприятия, которые имеют право на получение для организаций в 2017 году, должны самостоятельно обращаться в налоговую инстанцию с соответствующим заявлением. Когда имущество уже обременено налогом, обращаться необходимо именно в то подразделение налоговой службы, где уже производится система налогообложения. В представляемом заявлении должны содержаться сведения о том, по какой причине предприятие может рассчитывать на получение скидки либо же быть полностью освобожденным от уплаты налога.

Помимо этого, вместе с заявлением инспектору должны быть представлены ксерокопии документации, которая будет подтверждать право на получение льготы. Можно избежать личного посещения инстанции, отправив все бумаги по электронной почте.

При наличии у предприятия нескольких видов имущества, которое может подлежать льготированию, можно самостоятельно выбрать конкретное, на которое будет распространяться скидка.

Итог

Стоит понимать, что в каждом отдельном субъекте страны могут действовать свои правила, а также предоставляться скидки на налоговые сборы. Поэтому в первую очередь необходимо следить за обновлением законодательства конкретного региона. Поскольку ставки по налогу могут значительно отличаться от тех, что установлены на уровне федерации.

Некоторые льготы имеют бессрочную систему, другие же лишь ограниченный период действия. Могут также присутствовать дополнительные условия и требования к налогоплательщикам. А при возникновении любых вопросов в рамках налогового законодательства лучше обращаться в ФНС для их разъяснения.

С началом 2017 года, многие организации почувствуют увеличение давления на свой бюджет, так как возрастут объемы налоговых отчислений на недвижимое собственность.

Вдвое (с 2000 м² до 1000 м²) уменьшен и нижний порог минимальной площади отдельно стоящих сооружений, которые будут подлежать налогообложению.

Меню статьи

Налогообложение имущества 2017-2018

Сбор на собственность вступит в силу уже с первого дня весны 1.03.2017 года. Именно к этому времени все те, кто имеет в своем распоряжении недвижимость, должны заплатить поимущественный сбор за 2016 год.

Изменения в Налоговом кодексе РФ (НКРФ), по мнению правительства, должны принести дополнительные средства в бюджет. Проект был уже опробован, в качестве теста, во многих регионах страны.

Суть реформы

Принятие всех изменений в НКРФ, затрагивающих налоги на недвижимое собственность, произошло еще два года назад. Преобразование самой системы налогообложения предусматривает поэтапный рост величины сумы налога, на 20% в год, и должно закончится через пять лет.

Этот период необходим для более-менее, мягко произвести переход. В тоже время, будут действовать коэффициенты понижения, для сдерживания роста платежей, потому что если сравнивать инвентаризационную и кадастровую стоимость собственности, то последняя больше, где-то в раз 10.

С начала весны 2017 года, соответственно нововведениям, физические лица будут платить 0,1% от величины кадастровой оценки недвижимости. Объекты, которые попадают под налогообложение следующие:

жилые помещения, к которым можно зачислить частные дома, квартиры, а также комнаты;
объекты собственности, которые относятся к жилому фонду, но находящиеся на этапе строительства;
жилые помещения, что находятся на территории недвижимых комплексов;
строения, возведенные на подсобно-хозяйственной территории, площадь которых меньше 50 м².

Для городов, что имеют статус федерального, например Москва или Санкт-Петербург, закон позволяет увеличить ставку данного сбора в пределах «коридора». Такое решение могут принять, если захотят, местные власти.

Отличие кадастровой стоимости имущества от инвентаризационной

По старым нормам, размер отчисления в казну рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости. Чтобы узнать этот показатель, брали во внимание конструкцию здания, год введения в эксплуатацию, стоимость строительных работ, а также материалов. Ограниченность только этими показателями, привело к такой ситуации, что реальная рыночная цена здания была очень отдаленной от инвентаризационной.

При подсчете этой методикой, ставка налога была несправедливой (не отражающей действительность), поэтому чтобы приблизить ее к реальным цифрам, правительством было принято решение использовать кадастровую стоимость недвижимости вместо инвентаризационной.

место расположения здания;
степень развитости инфраструктуры района;
расстояние к социальным объектам;
присутствие или отсутствие парковки, охраны.

Повторная оценка кадастровой стоимости проводится, независимыми экспертами в области недвижимости, не больше чем через пять лет с момента последней.

В разных регионах РФ, цена недвижимости по кадастровой оценке имеет существенные различия. Для примера, если в Москве один квадратный метр жилья стоит 170 тысяч рублей, то средняя по России только 32 тысячи рублей.

Льготы в законе 2017-2018 года

Для наименее защищенного населения (ветеранов, пенсионеров, инвалидов) изменения в НКРФ предусматривают льготы. Это будет определенное количество квадратных метров, которые вычтут из всей недвижимой площади, при расчете платежа.

Для частных домов размер вычитаемой площади будет становить 50 м2, для квартир это будет 20 м2, ну а для комнатных помещений – 10 м2. Сбор можно будет не платить, если итоговая площадь, после вычета льгот, будет равная нулю. Местные власти, согласно новому закону, могут разработать собственные индивидуальные ставки и список льгот для конкретного региона.

Расчет налога в 2017-2018 году

1 Первое, что нужно сделать, это рассчитать площадь помещения, на которую накладывается налог. К примеру, для квартиры размер площади помещения, с которой не взимается налог равняется 20 м2. Поэтому, нам нужно из общего размера площади недвижимого имущества отминусовать необлагаемую налогом часть. К примеру, общая площадь квартиры равняется 60 м2. Тогда, чистая величина облагаемой налогом площади составит 40 м2.
Далее определяем кадастровый размер стоимости 1 м2 площади облагаемой налогом недвижимости. Для примера, если кадастровая стоимость общего размера площади недвижимого имущества будет равна 4 млн. руб., то мы поделим ее на общую величину площади, которая в нашем случае равна 60 м2. В результате получаем – 66 667 руб.
Рассчитываем размер налоговой базы. Пример: налогом обкладывается 40 м2 площади недвижимости. Умножаем рассчитанную стоимость 1 м2 строения на 40 , получаем сумму в 2 666 680 руб.
Определяем какая будет процентная ставка. В нас она будет равняться 0,1%.
Далее рассчитываем сумму налога. Нужно полученный размер кадастровой стоимости облагаемой налогом площади умножить на определенную процентную ставку. Итого, получается сумма размером в 2 666 руб.
Согласно статье 408 НК РФ, возможно действие разнообразных корректирующих коэффициентов на налог.

Потому полученную сумму в пункте 6 корректируем согласно действующих понижающих коэффициентов.

Изменения на рынке недвижимости

Налоговая реформа трансформирует, также процесс купли-продажи на рынке недвижимого имущества. Произойдет увеличение периода владения собственностью, после которого возможно будет совершать сделки без уплаты налога. Вместо трех лет, на собственность купленное после первого января 2016 года, закон, что вступил в силу прописывает нам пять лет. Именно столько нужно владеть строением, будь то квартира, частный дом или гараж, чтобы потом продавать его, и при этом не заплатить 13% фискального сбора на доходы.

Если недвижимость была приобретена в результате приватизации, посредством дарственной или в случае бессрочного содержания с иждивением, то будет действовать трехлетний срок неуплаты налога при продаже.

Такое решение, по словам людей принимающих поправки, нужно для борьбы со спекуляциями на рынке недвижимости. Но, в свою очередь, риелторы опасаются увеличения теневых сделок на рынке недвижимости, вследствие таких изменений.

Также, одно очень значимое изменение в новом законе затрагивает процесс подачи информации в Федеральную фискальную службу. Теперь плательщики будут сами подавать информацию в органы о своем имуществе. Предусмотрен и штраф за скрытие данных, который будет равняться 20% от суммы неуплаченного сбора.

Налоговая реформа в городе Москва

С марта этого года, при расчете размера налога для крупных деловых торговых и офисных зданий в Москве, площадь которых больше чем 3 тысячи м2, будет учитываться не балансовая (как ранее) стоимость зданий, а кадастровая.

Для отдельно стоящих магазинов и ресторанов, по новому закону предусмотрено уменьшение минимальной площади, попадающей под обложение фискальным сбором, вдвое с 2 тысяч м2 до 1 тысячи м2. Естественно, число плательщиков станет значительно больше, после вступления законопроекта в силу. Ставка, также будет увеличиваться до 1,3% в 2016г., 1,4% — в 2017г. и 1,5% — в 2018.

Такие изменения очень сильно расстроили представителей малого, да и среднего бизнеса. Многие предприниматели, попросту, не выдержат той нагрузки на бюджет своих небольших магазинов и ресторанов, потому будут вынуждены закрываться.

Кроме того, кадастровая стоимость, по мнению экспертов рынка недвижимости, в некоторых моментах просто неадекватна. В пример можно привести сравнительную стоимость одного кв.метра помещения в стареньком здании и в, рядом стоящем, новом бизнес-центре. Мы увидим, что цена первого помещения будет в разы превышать цену на второе помещение.

Налоговая реформа, по мнению экспертов рынка недвижимости, требует значительной доработки. Несмотря на то, что с помощью изменений увеличатся поступления в бюджет, помогая правительству более результативно регулировать рынок недвижимости.

Налог на имущество юридических лиц в 2017-2018 году

Налог на собственность обязателен для всех организаций, действующих в рамках законодательства РФ. По своей сути, этот налог региональный, поскольку его ставки устанавливаются непосредственно местными органами власти.

30 глава НКРФ говорит о том, какими методами будет оплачиваться и исчисляться налог на собственность организаций в 2017 году для юридических лиц. При установлении ставки налога, также учитываются особенности объектов налогообложения, возможность льгот и основание для их применения. Далее, опираясь на эту главу, мы рассмотрим все нюансы налоговой реформы для юридических лиц.

Кто должен платить налог в 2017-2018 году

Статья 374 главы 30 НК РФ установлено то, что к категории плательщиков налога на собственность относятся все юридические лица, которые:

имеют во владении, оприходованные до 2013 года (или не относящиеся к первой и второй амортизационной группе) движимые объекты и/или недвижимые;
ведут учет данного имущества на счетах ”Основные средства” или ”Доходные вложения в материальные ценности”;
на основании статьи 374 НК РФ, собственность, которое имеется на балансе юридического лица, должно быть признанным, как объект налогообложения.

Зарубежные компании, которые имеют свои представительства в РФ платят налог на собственность, описанное выше, плюс налог на собственность, которая была приобретена по концессионному договору.

С 1.01.2017 года к рядам налогоплательщиков возвращены компании, занимавшиеся организацией Олимпийских и Параолимпийских зимних игр в городе Сочи 2014 года. Но собственность, нужное, непосредственно, для проведения мероприятий, FIFA и ее дочерних компаний, а также ряд других организаций, которые занимаются подготовкой к ЧМ по футболу в 2018 году и Кубку конфедераций 2017 года, по-прежнему освобождается от налогов

Объекты налогообложения

Для российских организаций

Для российских компаний объектами налогообложения выступают “движимое”, а также “недвижимое” собственность, которое, в установленном порядке бухгалтерского учета, присутствует на балансе предприятия, в роли основных средств. К такому имуществу можно отнести и отданное во владение (пользование, распоряжение), на определенный срок, переданное в доверительное управление, внесенное в коллективную деятельность, а также приобретенное посредством концессионного договора.

Для зарубежных компаний

Иностранные компании, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации с помощью постоянных представительств, платят налог на объекты движимого и недвижимого имущества, что относится к основным средствам и перешло по концессионному договору.

Зарубежные компании, которые не работают в пределах территории РФ посредством постоянных представительств, оплачивают фискальный сбор на недвижимые объекты, что находятся в пределах территории РФ и располагаться в собственности этих зарубежных организаций, а также приобретенные по концессионному соглашению.

К объектам обложения налогом не относятся:

объекты природного пользования. Сюда можно отнести земельные участки, водные объекты и остальные природные ресурсы;
собственность, что принадлежит федеральным органам власти, на правах оперативного управления. Законодательство предусматривает, использование этих объектов для военной службы или приравненной к ней деятельности, в оборонительных целях и, чтобы обеспечить безопасность и охрану правопорядка в РФ;
объекты культурного наследия народов РФ;
ядерные установки, что применяются в научных целях. Места, где хранятся ядерные материалы, а также радиоактивные отходы;
ледоколы, корабли, оборудованные ядерными установками, а также суда, занимающиеся атомно-технологическим обслуживанием;
объекты космического назначения;
корабли из Российского международного реестра судов;
объекты, относящееся к 1-ой или 2-ой амортизационной группе (согласно ратифицированной Правительством РФ Классификации основных средств) основных средств.

Налоговая база налога на собственность организаций в 2017 году

В случае, если прочее не прописано в 30 главе НКРФ, тогда стоимость имущества, которое выступает в качестве объекта налогообложения, в среднем за год является налоговой базой для налога на собственность юридических лиц.
Для отдельно стоящих объектов недвижимости налоговой базой для налога на собственность выступает их кадастровая стоимость. В соответствии с НК РФ, берется во внимание стоимость на 1 января того года, в котором будет происходить налогообложение.

Если налоговая база определяется по среднегодовой цене на собственность, то оценка такого имущества совершается исходя из его остаточной стоимости. В свою очередь, остаточная стоимость формируется на основе правил ведения бухгалтерского учета, принятых в учетной политике компании. Остаточная стоимость имущества может включать в себя денежные отчисления на это собственность, которые могут возникнуть в будущем. В таком случае, базой для налогообложения будет остаточная стоимость без учета данных затрат.

Есть случаи, когда амортизация на отдельно стоящие объекты основных средств не начисляется. Тогда налоговая база определяется разницей между стоимостью объекта на момент введения в эксплуатацию и размером износа за период эксплуатации.

Порядок определения налоговой базы налога на собственность организаций в 2017-2018 году

Налогоплательщики, на основании НК РФ, самостоятельно определяют налоговую базу налога на собственность организаций.

Определение стоимости налогооблагаемого имущества происходит отдельно для:

объектов, которые располагаются на месте “прописки” организации;
каждого, отдельного подразделения компании, с своим собственным балансом;
объектов, которые находятся поза пределами территории организации, обособленного подразделения, имеющего свой баланс, а также объектов, которые находятся вне местоположения представительства зарубежной компании;
имущества, что входит в Единую систему газоснабжения;
имущества, налоговая база которого рассчитывается посредством определения его кадастровой стоимости;
объектов, расчет размера налога которых происходит по различным ставкам.

Когда объекты недвижимости, что подлежат налогообложению, имеют фактическое месторасположение на разных территориях субъектов Российской Федерации, тогда в их отношении налоговая база будет рассчитана отдельно. Будет приниматься во внимание балансовая стоимость объекта недвижимого имущества, которая соответствует территории конкретного субъекта Российской Федерации.

Чтобы определить стоимость собственности, которая будет облагаться налогом, за месяц необходимо поделить сумму, что получится при сложении величины остаточной стоимости объекта собственности (не учитываются объекты, расчет налоговой базы которых определяется через кадастровую стоимость) на начало отчетного периода и на начало периода, следующего за отчетным, на число периодов (месяцев), к которому нужно добавить единицу.

А для определения стоимости собственности, которая будет облагаться налогом, за год необходимо поделить сумму, что получится при сложении величины остаточной стоимости объекта собственности (не учитываются объекты, расчет налоговой базы которых определяется через кадастровую стоимость) на начало каждого месяца отчетного периода и на последнее число рассчитываемого периода (год), на число периодов (месяцев), к которому нужно добавить единицу.

Если налоговую базу рассчитывать посредством определения среднегодовой стоимости собственности, то нужно из полученной суммы вычитывать расходы на такие мероприятия, как капитальные (завершенные на конец расчетного периода) инвестиции (учтены в балансовой стоимости) на строительство, а также реконструкцию и модернизацию:

судоходных гидротехнических объектов;
гидротехнических зданий у портах;
зданий инфраструктуры воздушного транспорта.

Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) и договора инвестиционного товарищества
На основе договора простого товарищества или, так называемого, договора о совместной деятельности и договора инвестиционного товарищества налоговая база рассчитывается путем вычисления остаточной стоимости, облагаемого налогом имущества, той части собственности, которую внес той или иной участник товарищества. А также, другого имущества, которое было приобретено или создано в процессе коллективных действий и относится к общему имуществу товарищества. Такое собственность учитывается компанией на другом балансе.

Каждый участник таких организаций производит расчет и уплату налога в отношении имущества, которое было передано им в общую деятельность. В отношении другого имущества, которое было приобретено или создано в процессе коллективных действий и относится к общему имуществу товарищества, исчисление и уплату налоговых отчислений делают пропорционально стоимости тех вкладов, которые были сделаны в общее дело.

Человек, который ответственный за учет общей собственности товарищества, обязан, не позднее двадцатого числа того месяца, что идет за отчетным, каждому члену организации сообщать сведения стоимости общего имущества, а также (на первое число месяца, который соответствует отчетному) о доле в общем имуществе каждого участника товарищества.

Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление и при исполнении концессионных соглашений

Налог на собственность, которое было отдано в доверительное управление либо купленное по договору доверительного управления, платит учредитель доверительного управления. За исключением того имущества, которое входит в паевой инвестиционный фонд. Здесь уплату производит управляющая этим фондом компания, за счет его средств. Налог на концессионное собственность оплачивает концессионер.

Налоговые льготы

Льготы на налогообложение имущества юридических лиц в 2017-2018 году имеют:

учреждения и организации уголовно-исполнительной сферы деятельности, касательно активов, которые используются для реализации поставленных для них задач;
религиозные организации, касательно имущества, которое используется ими для реализации своей деятельности;
всероссийские общественные организации и союзы организаций инвалидов, в состав которых входит не менее 80% инвалидов и их представителей, касательно имущества, которое используется ими для реализации уставной деятельности организаций;

организации, в которых уставной капитал в полном размере состоит из вкладов данных организаций инвалидов, при этом число инвалидов среди работников должна быть не менее 50% и доля в фонде заработной платы – больше 25%, касательно имущества, которое используется для изготовления и реализации товаров и услуг;
организации, в которых уставной капитал в полном размере состоит из вкладов данных организаций инвалидов, касательно имущества, которое используется для достижения целей в культурных и образовательных сферах, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и информативных направлениях деятельности или других целей в области социальной защиты, а также реабилитации и другой, например, правовой помощи инвалидам;

фармацевтические компании, касательно собственности, которая используется в производстве ветеринарных препаратов, что предназначенные для противодействия эпидемиям;
учреждения, в отношении автомобильных дорог общего использования и сооружений, что являются их неотъемлемой частью. Список собственности, которая принадлежит к данным объектам, утверждается Правительством РФ;
собственность, которая принадлежит специализированным протезно-ортопедическим предприятиям;
собственность коллегий адвокатов и адвокатских бюро, а также юридических консультаций;
собственность организаций, со статусом государственных научных центров;
организации-резиденты особой экономической зоны (ОЕЗ), в отношении имущества, учитываемого на балансе или созданного (приобретенного) с целью ведения деятельности на территории ОЕЗ, используемого на территории ОЕЗ в рамках договора о создании ОЕЗ и расположенного в пределах территории данной ОЕЗ, на протяжении десяти лет с того месяца, который идет следующим за месяцем принятия на учет облагаемого налогом имущества;
компании, которые в законе “О инновационном центре «Сколково»” признаются управляющими.
организации, получившие статус участников проекта в сфере осуществления исследований, разработок, а также коммерциализации их результатов. Указанные организации теряют свое право на возможность не платить налоги в таких случаях, которые указаны п. 2 ст. 145.1 НКРФ. Чтобы подтвердить право не платить налоги, указанные здесь организации обязаны предоставить в то отделение налоговой инспекции, где зарегистрированы, документы, подтверждающие присутствие у них статуса участника проекта, а также данные учета доходов (расходов)
организации, которые вводят в эксплуатацию объекты, что имеют очень высокую энергетическую эффективность, согласно списка таких объектов, который был установленный правительственными органами Российской Федерации, или касательно объектов, вводящих в эксплуатацию, что имеют высокий класс энергетической результативности, если, согласно законодательным документам Российской Федерации, в отношении данных объектов предусмотрено установление классов их энергетической результативности. Льготы действуют на протяжении трех лет с того момента, когда указанное имущество было поставлено на учет в налоговой инспекции;
судостроительные организации, которые имеют статус резидента промышленно-производственной ОЕЗ (особой экономической зоны), касательно того имущества, что находится на их балансе, а также употребляется в целях сооружения и ремонта кораблей, на протяжении 10 лет с момента регистрации данных организаций в таком качестве (резидента ОЕЗ-особой экономической зоны). Касательно собственности, что была создана или приобретенная с целью сооружения и ремонта кораблей, на протяжении 10 лет с момента регистрации данных организаций в качестве ОЕЗ. Правда если существование промышленно-производственной ОЕЗ меньше десяти лет, то льготный период для таких компаний ограничивается длительностью существования промышленно-производственной ОЕЗ;
организации, которые признаются управляющими компаниями ОЕЗ (особых экономических зон) и имеют в распоряжении такие объекты основных средств, как недвижимая собственность, что была создана с целью воплощения в жизнь договоренностей о создании ОЕЗ, на протяжении 10 лет начиная со следующего месяца после регистрации данного имущества на учет налоговой инспекции;
компании, касательно того имущества (включая собственность, отданное по арендным договорам), которое на протяжении налогового периода соответствует следующим условиям:

расположение собственности: во внутренних государственных морских водах РФ; в территориальном море РФ; также, на континентальном шельфе РФ; в ИЕЗ (исключительной экономической зоне РФ); в российской части дна Каспийского моря;
собственность применяется при реализации планов по разработке морских залежей углеводородного сырья, охватывая геологическое изучение, разведку, а также проведение подготовительных работ.

Организации, касательно движимого имущества, что было принято с начала 2013 года на баланс предприятия, как основные средства, за выключением таких объектов движимого имущества, которые были приняты на учет в следствии:

реорганизации либо ликвидации юридических лиц;
передачи, а также приобретения собственности между субъектами, что, согласно пункту 2 статьи 105.1 НКРФ взаимозависимые между собой.

Организации, в отношении такого имущества, которое учитывается на балансе компании, что выступает в статусе резидента СЕЗ (свободной экономической зоны), сотворенного или закупленного с целью ведения своей деятельности на территории СЕЗ и размещенного на территории данной СЕЗ, на протяжении десяти лет со следующего месяца, после внесения указанного имущества на учет.

Расчет налога на собственность юридических лиц в 2017-2018 году

Расчет размера налогового платежа, который будут оплачивать лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством, будет осуществлять непосредственно налоговая служба. На адрес индивидуального предпринимателя приходит соответствующее уведомление об уплате налога. Что же касается юридических лиц, то они сами занимаются расчетом размера налогового платежа. Делается это по определенному алгоритму, который обязательно должен учитывать такие моменты: определить, какая именно собственность будет облагаться налогом; нужно установить возможно ли применить в этом случае льготы; определить на основании какой базы рассчитывать налоговую сумму; определить размер ставок, опираясь на которые будет производится вычисления размера налога; последнее, это произвести сам расчет налогового платежа в бюджет.

Какую налоговую ставку используют в текущем году?

Субъектами Российской Федерации определяется величина налоговой ставки на собственность юридических лиц в размере не превышающем 2,2 процента.

Если налоговая база объектов недвижимой собственности рассчитывается по кадастровой стоимости, то величина налоговой ставки не должна быть выше таких значений:

Для Москвы, как города федерального значения это будет 1,5 процента в 2014 году, 1,7 процента – в 2015 году и 2 процента во всех последующих годах;
Для других российских субъектов федерации эти значения равны 1,0 процента в 2014 году, 1,5 процента – в 2015 году и 2 процента для всех последующих годов.

Поскольку сами плательщики налогов и имущество, которое выступает объектом налогообложения бывают разных категорий, то государство позволяет устанавливать дифференцированные ставки на налоговые платежи.

Касательно магистральных трубопроводов, линий для передачи энергии и сооружений, которые технологически выступают, как неотъемлемая часть этих объектов установленный специальный верхний порог налоговых ставок. Они выглядят следующим образом: 0,4 процента в 2013 году; 0,7 процента в 2014 году; 1,0 процент в 2015 году; 1,3 процента в 2016 году; 1,6 процента в 2017 году; 1,9 процента в 2018 году. Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

объекты магистральных газопроводов и газодобывающей отрасли, а также объекты производства и сбережения гелия;
объекты, которые были предусмотрены в технических проектах разработки залежей полезных ископаемых и в других проектных документациях для выполнения работ, объединенных с пользованием участков недр, или в проектах объектов капитального строительства, а также необходимых для обеспечения жизнедеятельности объектов недвижимого имущества, которые указаны в первом пункте.

Такая налоговая ставка, размер которой 0 процентов устанавливается лишь тогда, когда к всем этим объектам недвижимости применяют одновременно такие требования:

введены в эксплуатацию первый раз в отчетные периоды начиная с начала 2015 года;
располагаются на территории Иркутской, Амурской областей или на территории Республики Саха полностью или частично;
во время всего налогового периода они находятся на праве собственности в компаниях, которые указаны в пункте 5.1 статьи 342.4 НКРФ.

Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

Налоговые ставки, которые прописаны в законах субъектов Российской Федерации касательно железнодорожных дорог всеобщего использования и строений, что являются их технологически неотъемлемой частью, в 2017 году будут становить 1 процент, в 2018 и 2019 году — уже 1,3 процента, а в 2020 году — 1,6 процента. Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

Если субъекты Российской Федерации в своих законах не определили размер налоговой ставки, то исчисление и уплата налоговой суммы происходит согласно тем ставкам, которые указаны статье 380 НКРФ.

С того момента, когда, в республике Крым, а также в городе Севастополе (город федерального значения), были установлены размеры налоговых отчислений, последующие пять налоговых периодов они меняться не будут (повышения никакого не произойдет).

Алгоритм расчета налога на имущество организаций на примерах

Для расчета величины налогового отчисления за такой период, как квартал, необходимо использовать следующие формулы:

Налог на имущество юридических лиц с остаточной ценой = значение средней цены за отчетный налоговый период х(умножить) налоговая ставка/(разделить) 4;
Налог на имущество по кадастровой стоимости = размер кадастровой стоимости налогооблагаемого имущества х(умножить) налоговая ставка/(разделить) 4.

Если возникнет вопрос о том, по какой процентной ставке делать расчеты величины налога на имущество юридических лиц в 2017 году, то ответ понятен. Налоговым законодательством установленный верхний “порог” процентной налоговой ставки для юридических лиц в два процента, а для недвижимости оцененной по кадастровой стоимости эта ставка будет равной 2,2 процента.

Но в регионах данная ставка на налог в основном снижена. Давайте посмотрим, как обстоят дела в столице нашей родины. Так в Москве, для объектов недвижимости, для которых при расчете налоговой ставки используется кадастровая база местным законодательством назначена ставка в размере 1,3 процента. Также, для многих объектов недвижимого имущества, эта ставка корректируется на поправочный коэффициент равный 0,1. Все эти нюансы прописаны в Налоговом кодексе РФ (статья 380 пункт 1 и 1.1), а также в Законе №64 города Москвы (статья 2 и3).

Давайте рассмотрим, в качестве примера, следующую задачу:

Организация имеет во владении на территории города Москвы офисное здание, которое размещено в центре города. Кадастровая стоимость этой недвижимости в начале года равняется 800 миллионам 100 тысячам 500 рублям. Нужно рассчитать размер налогового платежа на первый квартал этого года. Итак, проводим следующие математические манипуляции:

800 миллионов 100 тысяч 500 рублей х(умножаем) 1,3 процента/ (делим) 4 = 2 миллиона 600 тысяч 327 рублей;

Если компания на протяжении года осуществит сделку по купле-продаже недвижимости, то тогда размер налоговой суммы будет осуществляться с использованием поправочного коэффициента, который прописан в статье 382 пункта 5 НКРФ. Его значение определяется посредством подсчета количества полных месяцев, во время которых организация имела в собственности налогооблагаемый объект, разделенного на двенадцать месяцев. Когда компания владеет недвижимой собственностью включительно по пятнадцатое число расчетного месяца, то тогда этот месяц нужно учитывать, как полный. Если же в эти пределы не попадает, тогда данный месяц, при вычислении поправочного коэффициента, во внимание не берется.

Для примера можно взять такую несложную задачу:

В феврале 2017года компания продала офисное здание. Права на собственность другому владельцу перешли пятого февраля. Февраль мы уже не учитываем, а только январь и потому поправочный коэффициент будет составлять – 1/12.

Сроки оплаты имущественного налога

Порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу, а также сроки их уплаты устанавливается законами отдельных субъектов Российской Федерации.

В законах субъектов РФ предусмотрено, что авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками на протяжении налогового периода. В конце налогового периода, налогоплательщик, согласно методу исчисления предусмотренном в пункте 2 ст. 382 НК РФ, оплачивает сумму налога.

Касательно имущества, которое находится на балансе отечественной организации, налоговые и авансовые отчисления по налогу нужно оплатить в местный бюджет, там где зарегистрирована указанная организация, с учетом особенностей, что предусмотренные в статьях 384, 385, 385.2 НК РФ.

В отношении имущества постоянных представительств зарубежных организаций, которые занимаются деятельностью в Российской Федерации посредством постоянных представительств, уплата налога и авансовых отчислений по налогу делается в местный бюджет, там где постановлены на учет, указанные постоянные представительства, в налоговых органах.

Для объектов недвижимого имущества, касательно которых налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости, согласно статьи 382 НК РФ, налоговые и авансовые отчисления по налогу нужно оплатить в местный бюджет по месту нахождения этого объекта недвижимого имущества.

Если налогоплательщиком выступает организация, данные о которых есть в едином государственном реестре юридических лиц, уплачивает налог на принадлежащее ему недвижимое имущество за адресом своего последнего нахождения до получения извещения, что подтверждает постановку на учет в налоговой инспекции.

Налог на собственность декларация 2017-2018

Налогоплательщики обязаны по завершении каждого отчетного периода подавать в соответствующие органы по своему месту нахождения, по месту расположения каждой своей обособленной части, имеющей отдельный баланс и по местонахождению каждого отдельного объекта недвижимости (касательно которого принят отдельный порядок расчета и уплаты налогового сбора), по месту расположения собственного капитала, входящего в Единую систему газоснабжения, все расчеты по авансовым исчислением, а также декларацию по налогу на собственность юридических лиц. В отношении собственности, имеющей расположение в «территориальном море» нашей страны, на континентальном шельфе и в пределах ИЭЗ (исключительной экономической зоны) Российской Федерации или за границами территории РФ (это для российских организаций), расчеты по налоговым авансовым отчислениям и декларации предоставляются в соответствующий фискальный орган власти по местонахождению организации РФ (месту учетной постановки в фискальных органах неизменного представительства зарубежного предприятия). В отношении собственности, которая указанно в абзацах 1, 3 п.24 ст.381 НКРФ, авансовые расчеты по имущественному сбору не подаются. Плательщики налога, преопределенные к категории наибольших, подают свои налоговые декларации в региональную фискальную службу в качестве крупнейших плательщиков налогового имущественного сбора. Юридические лица представляют авансовые расчеты по имущественному сбору на протяжении тридцати календарных дней с последнего дня соответствующего расчетного периода. Декларации по итогам расчетного налогового периода представляются юридическими лицами не позднее тридцатого марта года, который следует за прошедшим фискальным отчетным периодом. Зарубежная организация (зарубежная структура без основания юридического лица), которая располагает недвижимым капиталом, что выступает объектом налогообложения, вместе с подачей декларации подает сведения об участниках данной иностранной организации (основателях зарубежной структуры без регистрации юридического лица) на 31 декабря рассчитываемого налогового периода, включая вскрытие порядка косвенного участия (если оно есть) публичной компании или физлица, если, часть их прямой или непрямой участи в зарубежной организации (структуре без регистрации юридического лица) превышает пять процентов. В случае неподачи налогоплательщиком – зарубежной организацией, которая не проводит свою деятельность в пределах территории РФ посредством постоянного представителя, декларации в должные сроки, что установленные статьей НКРФ, налоговый орган вычисляет на основании располагаемой информации, без проведения касательно указанного налогоплательщика определенных мер налогового контроля, не заплаченную налогоплательщиком сумму налогового платежа, которую нужно заплатить в государственный бюджет Российской Федерации. Когда сума налога, которая была определенная налоговым органом, превышается, над суммой налога, которая фактически уплаченная зарубежной организацией, соответствующий орган выявляет недоимку по налогу. Юридические лица, данные о которых прописаны в едином реестре юридических лиц, подают авансовые расчеты, и налоговую декларацию по своему местонахождению, до получения извещения регистрации в государственном налоговом органе, подтверждающего регистрацию в соответствующем фискальном органе власти, по месту расположения принадлежащей им недвижимой собственности. В декларации должен присутствовать титульный лист, в котором будет три раздела:

в первом отображается фискальная сумма, которую нужно внести в бюджет;
во втором – отводится место для расчета величины налоговой суммы, в контексте балансовой цены;
в третьем – отражается вычисление обязательного платежа, основываясь на кадастровую цену.

Если у юридического лица на балансе нет объектов, которые отображаются во втором и третьем разделах декларации, то потребуется прислать полный расчет. Иногда так получается, что посреди года государственными чиновниками убираются объекты недвижимости, вычисление налоговой суммы, для которых совершается по отношению к кадастровой стоимости, из регионального списка. Тогда, обязательный фискальный платеж нужно будет пересчитывать, основываясь на среднегодовую цену, поставленную на собственность, в соответствии с письмом ФНС под №БС4-11/7315. В этом случае, может выйти так, что объект налогообложения будет числиться в данных третьего раздела, а в годовой декларации он найдет свое место во втором разделе. Декларацию по налоговым исчислениям касательно движимой собственности нужно направлять в тот фискальный орган, в котором налогооблагаемое юридическое лицо систематически отчитывается. Если так происходит, что объекты находятся на балансе другого отделения, а этот баланс также можно считать обособленным, налоговая декларация в фискальную службу должна направляться по месту, туда где зарегистрировано такое юридическое лицо. Касательно налогооблагаемого недвижимого имущества, такой фискальный документ, как декларация направляется в фискальный орган власти, учитывая то место, где располагается имущество. Следовательно, когда имущество располагается на территории главного офиса, довольно лишь направить декларацию в единственном экземпляре. В данном документе нужно отметить ОКТМО местности, где осуществлена регистрация организации. Такая последовательность следует из статьи 386 п. 1 НКРФ.

Штрафы по налогу в 2017-2018 году

С началом этого года, применения штрафа будет происходить в отношении всех тех, кто не прислушается к “букве” закона и проигнорирует его указания. Это касается компаний, которые не подадут, в указанное законодательством время, извещение в государственные фискальные органы о недвижимости, которая попадает под налогообложение.

Если, организация не подала или не вовремя подала, просрочила установленную дату для подачи в инспекцию необходимой информации по объектам своего недвижимого имущества, то каждому незаконопослушному налогоплательщику предусматривается применение штрафа. Его сумма определяется, как двадцать процентов от налога на собственность, который компания не заплатила в установленный срок.

Устранение возможных проблем при двойном налогообложении

Если отечественная организация расположена на территории зарубежного государства и сбор на ее имущество, что расположено в том (другом) государстве, был рассчитан, а также там (за пределами РФ) уплачен согласно иностранного законодательства, то такая компания во время уплаты фискального сбора в пределах РФ не производит налоговое отчисление в бюджет РФ касательного конкретно этой собственности.

При этом величина суммы налога, которая засчитывается в РФ из выплаченной за рубежом, не может превышать той суммы налогообложения, что предстоит заплатить компании на территории РФ, касательно этой самой собственности.

Для зачета отчисления отечественная компания обязательно должна предоставить в соответствующие органы такие документы:

заявление на зачисление налоговой суммы;
документ, который должен быть выдан российской компании налоговой службой соответствующего зарубежного государства, об зачислении российской организацией в фискальные органы определенной налоговой суммы.

Все указанные документы российская организация передает в местное отделение налоговой службы по адресу «прописки» организации, и подает фискальный документ (декларация) за период, во время которого была произведена оплата налоговой суммы на территории зарубежного государства.