Dt 76 Kt 76 — עם פרסום זה ישקף רואה החשבון את קיזוז תביעות הדדיות בין חברות. באילו תנאים על רואי החשבון של שתי המשרדים לעמוד על מנת לבצע רישום חשבונאי? Dt 76 Kt 76, Dt 76 Kt 51 או Dt 76 Kt 91, קרא את המאמר שלנו.
חיוב 76 זיכוי 76: מה זה אומר
אם בהתכתבות של חשבוניות זה נעשה חיווט Dt 76 Kt 76, מדובר בקיזוז תביעות הדדיות. כאשר, למשל, חברת פאסטמיל רוכשת מחברת נייר דבור כלי כתיבה וחברת נייר דבור רוכשת מוצרים חצי מוגמרים מוכנים לארוחות צהריים לעובדים מחברת פאסטמיל, במקביל נוצר חוב של חברת פאסטמיל כלפי חברת נייר דבור וחברת "חצר נייר" - מול חברת פאסטמיל. הקוד האזרחי מאפשר במקרה זה לקזז את ההתחייבויות של 2 חברות (סעיף 410 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).
לשם כך, יש לעמוד בתנאים הבאים:
- נוכחות ישירה של תביעות נגד. דהיינו, על החברות לערוך לפחות 2 הסכמים ביניהן: לפי אחד מהם, חברת פאסטמיל היא נושה של חברת נייר דבור, ולפי השניה היא חייבת. הדבר נכון גם לגבי חברת Paper Yard.
- דרישות החברות חייבות להיות אחידות.
- קיזוז מותר עם תום התחייבויותיה של אחת מהחברות. אם התקופה לא מצוינת בחוזה או נקבעת לפי רגע הדרישה, ניתן לבצע קיזוז בכל עת.
הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית מחייב ביצוע קיזוז בקשה מאחד הצדדים לעסקה או עריכת פעולת קיזוז. חברות יכולות גם לבצע קיזוז חלקי - בגובה החוב ההדדי הקטן ביותר.
במועד קבלת הבקשה לקיזוז או החתימה על פעולת הקיזוז, על רואי החשבון בחברה לבצע את הרישום הבא:
Dt 76 Kt 76- עבור סכום התחייבויות הקיזוז (משקף את הפסקת ההתחייבות הנגדית לשלם עבור סחורות, עבודות, שירותים על ידי קיזוז תביעות הדדיות).
דוגמה 1
חברת Fastmil באניברבעון 2016 רכשתי מדפי ארכיון מחברת נייר דבור בסכום של RUB 441,250. ובומז'ני דבור קנה כמה מקררים משומשים למטבח המשרדי מחברת Fastmil תמורת 353,000 רובל. בהתבסס על תוצאות הרבעון, נכון ל-31 במרץ 2016, החברות חתמו על חוק רשתות בסך 353,000 RUB. נניח שגם "Fastmeal" וגם "חצר נייר" אחראיות על פעולות ביניהן בחשבון 76, שכן עבור שתי החברות עסקאות אלו אינן עיקר הפעילות.
בחשבונאות, שתי החברות ישקפו את הקיזוז באופן הבא: Dt 76 Kt 76 -בסכום של 353,000 רובל. (בוצע קיזוז).
אז יתרת החיוב הראשונית בחשבון 76 של חברת נייר דבור נכון לתאריך 04/01/2016 תהיה 88,250 רובל. ויתרת פתיחת האשראי של חברת Fastmil באותו היום תהיה דומה, כלומר, Fastmil תישאר חייבת 88,250 רובל לבומאז'ני דבור.
חיוב 76 זיכוי 51
תִיוּל Dt 76 Kt 51רואה חשבון יכול לעשות זאת במקרים הבאים:
- בוצע תשלום עבור ביטוח רכוש או אישי של כוח אדם. Dt 76.1 Kt 51 - 10,000 שפשוף. רואה החשבון של חברת פאסטמיל העביר את התשלום השנתי עבור ביטוח העובד לחברת הביטוח. לאחר מכן, בעת קבלת כספים מחברת הביטוח עם התרחשות מקרה ביטוח, יבצע רואה החשבון פאסטמיל רישום חיוב לחשבון 51 בהתכתבות עם חשבון 76. וצבירת תגמולי הביטוח לעובד תבוא לידי ביטוי ברישום דט 76 Kt 73.
- החשבונות לתשלום לצד שכנגד נפרעו. חברה יכולה לרשום הסדרים עם ספקים הן על חשבון 62 והן על חשבון 76. בפועל, רואי חשבון לרוב רושמים על חשבון 76 צדדים נגדיים משניים, אשר איתם מתרחשים לעתים רחוקות.
- הספק מקבל תשלום עבור התביעה או הקנס. במקרה זה, ניתן לקזז קנסות הדדיים של 2 חברות באמצעות פרסום Dt 76 Kt 76.
דוגמה 2
חברת פאסטמיל גילתה שאחד מתלי הארכיון שנרכש מבומז'ני דבור היה מעוות. ובומז'ני דבור, בתורו, הגיש תביעה בגין מחסור במקררים.
על פי ההסכם בין החברות, מחויב בומז'ני דבור לשלם לצד שכנגד קנס בסך 10,000 רובל. ולהסיר את הסחורה על חשבונך. עם זאת, לבומז'ני דבור יש את הזכות לצפות לקבל פיצוי כספי מ-Fastmil בגין חוסרים במשלוח. הקנס הוא 5,000 רובל. הצדדים חתמו על פשרה הדדית על חלק מהתביעות ההדדיות בסך 5,000 רובל.
ברישומי החשבונאות של חברת Fastmil, הדבר יבוא לידי ביטוי באופן הבא: Dt 76 Kt 76- בסכום של 5,000 רובל. (תביעות הדדיות בין החברה לבומז'ני דבור נלקחות בחשבון).
רואה החשבון בחצר הנייר יבצע את הרישומים הבאים בחשבונאות:
- Dt 76 Kt 76 - בסכום של 5,000 רובל. (פסטמיל נזקף בחלק מהקנס בגין הפיצוי הכספי המגיע);
- Dt 76.2 Kt 51 - בסכום של 5,000 רובל. (שולם קנס לחברת פאסטמיל בגין אספקת מדפי ארכיון באיכות נמוכה).
פשרה על חשבון 76: הסכם ההקצאה
תִיוּל Dt 76 Kt 76נערך על ידי רואה חשבון בעת כריתת הסכם הסבה או המחאה של זכות תביעה. זהו הסכם לפיו חברה אחת (המקצה) מוכרת לחברה אחרת (המקבלת) את הזכות לתבוע חוב מחברה שלישית (סעיף 382 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). זאת ועוד, החייב אינו מופיע בהסכם ההמחאה עצמו. הבה נסתכל על דוגמה לאופן שבו התנחלויות במסגרת הסכם ההקצאה מטופלות על ידי כל משתתף.
דוגמה 3
חברת Fastmil קנתה מחברת Paper Dvor את הזכות לדרוש חוב מ-IP Kuznetsova E.I. סכום החוב של IP Kuznetsova E.I. בומז'ני דבור מוכר את החוב הזה תמורת 350,000 רובל.
מאחר שחברת נייר דבור הייתה חייבת לפסטמיל 350,000 רובל לפני עסקה זו, נייר דבור ופסטמיל קיזזו את החובות זה לזה.
רואה החשבון של חברת פאסטמיל שיקף את רכישת החוב באופן הבא:
- Dt 58 Kt 76 - בסכום של 350,000 רובל. (החוב של היזם הבודד E. I. Kuznetsova נרכש מחברת "בומז'ני דבור" במסגרת הסכם הקצאה);
- Dt 76 Kt 76 - בסכום של 350,000 רובל. (רכישת החוב של א.י. קוזנצובה נספרה כנגד חובו של בומז'ני דבור).
אם יזם בודד מעביר כסף לחברת Fastmil, רואה החשבון יבצע את הרישומים החשבונאיים הבאים: Dt 51 או 50 Kt 76 - בסכום של 400,000 רובל. (חוב שהתקבל מיזם יחיד E. I. Kuznetsova).
רואה החשבון יקבע את התוצאה הכספית של העסקה כדלקמן:
- Dt 76 Kt 91.1 - בסכום של 400,000 רובל. (סכום החוב שנפרע כלול בהכנסות החברה);
- Dt 91.2 Kt 58 - בסכום של 350,000 רובל. (עלות זכות התביעה הנרכשת כלולה בהוצאות).
יתרת האשראי בחשבון 91 היא הרווח של החברה מרכישת החוב של IP Kuznetsova E.I בסכום של 50,000 רובל.
בתורו, רואה החשבון בומבז'ני דבור ישקף את קבלת הכסף ממכירת חובות תקועים באופן הבא:
- Dt 76 Kt 91.1 - בסכום של 350,000 רובל. (משקף את התמורה ממכירת החוב של IP Kuznetsova E.I.);
- Dt 91.2 Kt 62 - בסכום של 400,000 רובל. (חובו של היזם הבודד א.י. קוזנצובה נמחק).
"חצר נייר" קיבל הפסד של 50,000 רובל.
חיוב 76 זיכוי 91
תִיוּל Dt 76 Kt 91נערך, כפי שניתן לראות מהפסקה הקודמת, במקרה של קבלת הכנסה מהסכם ההקצאה. כמו כן, רישום לחיוב חשבון 76 בהתכתבות לזיכוי חשבון 91 מתבצעת במקרה של השכרת נכס, ובלבד שמדובר בפעילות שאינה ליבה של החברה.
חשבונות לתשלום שלא נתבעו, אשר טופלו במסגרת ק"ט 76, לאחר תום תקופת ההתיישנות נמחקים בק"ט 91.1 כהכנסה אחרת של המיזם.
כמו כן, פרסום Dt 76 Kt 91 משקף סכומי כסף שהתקבלו בתשלום קנסות וסנקציות אחרות מחברות אחרות. בואו נזכור את הדוגמה של הקנס שקיבל "פאסטמיל" מ"חצר הנייר". רואה החשבון פאסטמיל, עם קבלת תשלומי קנסות מחצר הנייר, יבצע את הרישומים הבאים בהנהלת החשבונות:
- Dt 51 Kt 76.2 - בסכום של 10,000 רובל. (קיבל קנס מחצר הנייר);
- Dt 76.2 Kt 91.1 - בסכום של 10,000 רובל. (הקנס כלול בהכנסה).
תוצאות
חיוב חשבון 76 משקף עסקאות שונות: ביטוח כוח אדם, יישובי תביעות וקנסות שניתנו לצדדים נגדיים, סכומים שהופקדו, סכום החוב שנרכש מחברה אחרת. תִיוּל Dt 76 Kt 76עסקאות שבוצעו במסגרת הסכם ההקצאה באות לידי ביטוי. בקיזוז מתבצעת גם פרסום Dt 76 Kt 76.
במאמר הקודם תיקנו טעות בחשבונאות מע"מ הקשורה בחישוב שגוי של מע"מ על מקדמות שהתקבלו מהקונה. סיימנו את הדוגמה בציון שמחזור האשראי בחשבון "76.AB" עדיין שגוי והיתרה בחשבון "76.AB" עדיין שגויה (ראה איור 4 למאמר הקודם). במאמר זה אסתכל על סיבה זו לחשבונאות מע"מ שגויה, כיצד להתמודד איתה, ושוב אנסה לעשות זאת, כאילו יוצר אלגוריתם לאיתור שגיאות במהלך המאמר.
כמו תמיד, אדגים את הנאמר בדוגמה מעשית. נשקול קטע של חשבונאות מע"מ בתוכנית "1C: Enterprise Accounting 8" מהדורה 1.6.23.2. שמות הארגון והקבלנים שונו מסיבות ברורות. נתחיל בהבנה מי מהמסמכים אחראי לכניסות לזכות חשבון "76.AB". במקרה שלנו, זה לא קשה לעשות, שכן החיווט כבר שם (ראה איור 1). אז, רישומים לזכות חשבון "76.AB" נוצרות על ידי המסמך "יצירת פנקסי רכישות". אגב, איזו יתרה צריכה להיות לנו בחשבון "76.AB"? יתרת החיוב בחשבון "76.AV" (לא אמורה להיות יתרת זיכוי כלל בשום פנים ואופן, אין זה מקרי שחשבון זה פעיל) חייבת להתאים ליתרת הזיכוי בחשבון "62.02": CD76AV = SK6202 * 18 / 118 = 16,614 רובל, ואנו 15393.66 לשפשף. כבר עסקנו במחזור החיוב בחשבון "76.AB" בכתבה הקודמת, כלומר ישנה טעות במחזור ההלוואה.
איור 1 רישומים לזכות חשבון "76.AB".
מהי, כביכול, ה"משמעות הפיזית" של הפרסומים לחשבון "76.AB". כניסות חיוב לחשבון "76.AB" הן הִתהַוּוּתהתחייבויות התקציב לתשלום מע"מ על מקדמות שהתקבלו מהרוכשים תואמות לחשבון "68.02", ומדובר בהתחייבויות לתקציב. כניסות אשראי בחשבון "76.AB" הן סיוםהתחייבויות לתקציב לתשלום מע"מ על מקדמות שהתקבלו מקונים. אין לבלבל את זה עם תשלום מע"מ, אין שום קשר לזה. תשלום מע"מ ישפיע על יתרת החשבון "68.02". במקרה זה, הפסקת החובה לתקציב לתשלום מע"מ מתרחשת כתוצאה מהתרחשות אירוע מסוים - קיזוז מקדמת הקונה. אם עד אז הצלחנו לגבות מע"מ על התשלום מראש (אפשרויות כאן, אבל זה לא נושא המאמר), אז צריך לבטל את החיוב הזה, כביכול, או לפצות אותו בפרסום הפוך, אז לדבר.
לכן, רישומי ההלוואה לחשבון "76.AB" אינם נכונים. תוכלו לנסות להשתמש בטכניקה שכבר מוכרת לנו ממאמרים קודמים - למלא מחדש ולפרסם מחדש את המסמך שיוצר את העסקאות. ניסינו את זה, ויצא כמו באיור 2.
איור 2 רישומים בזיכוי חשבון "76.AB" לאחר מילוי מחדש ורישום מחדש של המסמך "יצירת פנקסי רכש".
זה לא שזה לא עזר בכלל, אבל התוצאה עדיין לא נכונה. רק עכשיו בכיוון ההפוך: חסרות כניסות בזיכוי חשבון "76.AB". זה אומר שהבעיה חמורה יותר ממה שנראה במבט ראשון. אז אנחנו נבין את זה.
ראשית, נבחן מדוע מילוי החלק הטבלה "ניכוי מע"מ מקדמות" של מסמך "יצירת פנקסי רכישה" תלוי: בתכולת פנקס "מע"מ על מקדמות" ובתוכן "הסדרי מע"מ עם לקוחות. " הירשם. באמצעות דוח אוניברסלי (דוחות-אחר-דו"ח אוניברסלי), נשקול את שניהם. באיזה מצב נמצא פנקס "מע"מ על מקדמות", ראה איור 3.
איור 3 דיווח בפנקס "מע"מ על מקדמות" לפני תיקונים.
נפנה למאמר "תיאור פנקסי חשבונאות מע"מ" בדיסק ה-ITS של חברת 1C. לגבי פנקס "מע"מ על מקדמות" נכתב כך: "פנקס "מע"מ על מקדמות" נועד לאחסן מידע על סכומי המע"מ שנצברו על המקדמות, אשר יתקבלו לאחר מכן לניכוי". "אשר יתקבל לניכוי בעתיד" יהיה טוב, אבל משהו לא מתקבל.
נחפש, כפי שאמרה דמות הסרט המפורסמת. באיזה מצב נמצא פנקס "הסדרי מע"מ עם לקוחות", ראה איור 4. אבל זה יותר מעניין. שוב למאמר "תיאור פנקסי חשבונות מע"מ" בדיסק ה-ITS של חברת 1C. לגבי פנקס "הסדרי מע"מ עם לקוחות" נכתב כך: "פנקס "הסדרי מע"מ עם לקוחות" נועד לאחסן מידע על התנחלויות עם לקוחות לצורכי מע"מ. במבט ראשון, זה לא מאוד אינפורמטיבי, אבל המהות פשוטה: "אחסון מידע על התנחלויות עם לקוחות". המשמעות היא שהיתרה בפנקס חייבת להתאים ליתרה על הצד שכנגד, והסימן מציין את מהות החוב, בין אם הוא אשראי או חיוב. במקרה שלנו (ראה איור 4 למאמר הקודם), היתרה בתחילת התקופה היא חיוב, ובסופה היא אשראי, ממש כמו בטאבו, אך הסכומים אינם תואמים כלל. זה אומר שאנחנו צריכים להתמודד עם התקופה הקודמת.
איור 4 דיווח בפנקס "הסדרי מע"מ עם לקוחות" לפני תיקונים.
מה אני יכול להגיד. ראשית, היתרה בתחילת התקופה בפנקס הצבירה "הסדרי מע"מ עם לקוחות" ובפנקסי החשבונאות חופפת. כמובן, אני לא לוקח בחשבון את היתרה על חשבון "76.AB", מאחר ונראה שהיא מעוותת את היתרה לצד שכנגד, תוך התאמתה בגובה המע"מ על המקדמות, אין לנו צורך בכך. שנית, גם מחזור ההכנסות שווה, שוב מבלי לקחת בחשבון את המחזור בחשבון "76.AB". אך מחזור ההוצאות (ההלוואות) אינו תואם, ובהתאם היתרה בתום התקופה אינה תואמת. זה אומר שאתה צריך לקבל תמלילים עבור שני הרשמים מהרשמים, כלומר. על סמך המסמכים היוצרים תנועות בפנקסים, וכבר בדוחות המפורטים הללו קובעים את המסמך שנותן את הפער. בענייננו, מסמך כזה התברר כ"צו תשלומים לחיוב כספים" (ראה איור 6).
איור 6 מסמך "צו תשלום לחיוב כספים" ותנועותיו.
כפי שניתן לראות, המסמך יצר רישומים לחשבון "62.02", אך לא עשה יותר תנועות, בפרט, השינוי בהתנחלויות עם הצד שכנגד בפנקס "התחשבנות מע"מ עם לקוחות" לא בא לידי ביטוי. מהי טעותו של רואה החשבון, וזו כמובן טעות. הבעיה היא שסוג העסקה במסמך "הוראת תשלום לחיוב כספים" נבחר בצורה שגויה. נבחר - "מחיקה אחרת של כספים שאינם מזומנים", אבל אתה צריך "החזר כספים לקונה". לאחר תיקון ורישום מחדש של המסמך (ראה איור 7), נקבל מצב חדש של פנקס "הסדרי מע"מ עם לקוחות".
איור 7 מסמך "צו תשלום לחיוב כספים" ותנועותיו לאחר תיקון.
אבל זה עדיין לא מספיק.
חשבון הנהלת חשבונות 76: יתרה, זיכוי, חיוב, רישומים
לא משעמם נכון? כמו כן, עליך למלא מחדש ולפרסם מחדש את המסמך "רישום תשלום מקונים למע"מ" עבור אותה תקופה. כעת השגנו את האיזון הנכון בפנקס "הסדרי מע"מ עם לקוחות" ואת המחזור הנכון. אני מציין שזה נכון מַחזוֹר(כלומר מחזור) לפי הפנקס "הסדרי מע"מ עם לקוחות" לא בהכרח חופף למחזור לפי פנקסי חשבונות. לדוגמה, במקרה שלנו, זה שונה ב -8,000 רובל. הכל בגלל אותו מסמך "צו תשלום עבור חיוב כספים". אבל האיזון חייב להתאים. וברוב המקרים, תחלופה של פנקס "הסדרי מע"מ עם לקוחות" ושל הפנקסים החשבונאיים בהם משתקפים התחשבנויות עם לקוחות יהיו חופפים.
ועכשיו, לאחר שתיקנו את התקופה הקודמת, תוכלו לחזור לתקופה הנוכחית. מילוי ופרסם מחדש את המסמך "רישום תשלום מקונים למע"מ" כבר בתקופה הנוכחית, יש לוודא שתוכן הפנקס "הסדרי מע"מ עם לקוחות" (ראה איור 8) תואם את ניתוח תת-הקונטו עבור הצד שכנגד, לאחר מכן מלאו מחדש ופרסמו מחדש את המסמך "יצירת רשומות ספרי קניות". ולבסוף נקבל את הסכומים הנכונים לניכוי מע"מ מקדמות שהתקבלו מקונים וקיזוז (ראה איור 9).
איור 8 דיווח בפנקס "הסדרי מע"מ עם לקוחות" לאחר תיקונים.
איור 9 ניתוח של subconto לפי צד נגדי לאחר כל התיקונים.
איור 10 דיווח בפנקס "מע"מ על מקדמות" לאחר תיקונים.
רשימת כל המאמרים מהסדרה "1C: חשבונאות 8. טעויות בחשבונאות מע"מ":
בהצלחה לכם, עמיתים.
© בוריס בליאסניקוב, מרץ 2010
הזנת יתרות בחשבון בסעיף "התנחלויות".
חשבון משנה 76.55 "הסדרים אחרים עם חייבים ונושים שונים (במטבע חוץ)".
חשבון המשנה נועד לסכם מידע על התנחלויות ומטבעות חוץ אחרים שאינם מוקצים לחשבונות משנה נפרדים של חשבון 76 "הסדרים עם חייבים ונושים שונים".
- לכל חייב ונושה - תת-חשבון1, אליו מתאימה המדריך "צדדים נגדיים";
- עבור בסיסי חישוב בודדים - subconto2, שאליו מתאימה הספרייה "אמנות".
"צדדים נגדיים"מידע על כל החייבים והנושים, וכן במדריך "אמנות"- מידע על כל הבסיסים לחישובים אלה.
אחרי זה, המסמך "הזן עסקה באופן ידני"הזן יתרות שאינן אפס עבור כל האובייקטים החשבונאיים האנליטיים:
עבור יתרות חובה:
D76.55/אלמנט של הספרייה "צדדים נגדים/ /אלמנט של הספרייה "הסכמים" / K00"סְכוּם".
עבור יתרות אשראי:
D00 K76.55/אלמנט של הספרייה "צדדים נגדים/ /אלמנט של הספרייה "הסכמים"/ "סכום".
…איפה "סְכוּם"- כמות ההתנחלויות האחרות במטבעות זרים.
שימו לב שחשבון המשנה 76.55 מספק חשבונאות מטבע. כדי להמיר אוטומטית מטבע לרובל בעת יצירת עסקאות עבור חשבונות אלה, עליך להגדיר ספרייה "מטבעות"במועד תחילת ההתחשבנות בתוכנית.
חשבון משנה 76.AV "מע"מ על מקדמות ותשלומים מראש".
חשבון משנה 76.AV נועד לסכם מידע על חישובי סכומי מס ערך מוסף מקדמות ותשלומים מראש.
חשבון המשנה מספק חשבונאות אנליטית בשתי רמות:
- עבור קונים ולקוחות מהם התקבלו מקדמות למשלוח הקרוב של סחורות, מוצרים, עבודה ושירותים - subconto1, התואם את המדריך "צדדים נגדיים";
- חשבוניות שהונפקו לתשלום מקדמה - subconto2, אליהן מתאימים המסמכים "הוצאה חשבונית".
כדי להזין נתונים ראשוניים עבור חשבון משנה זה, עליך להזין אותם בספרייה "צדדים נגדיים"מידע על קונים ולקוחות שמהם התקבלו מקדמות למשלוח הקרוב של סחורה, מוצרים, ביצוע עבודה ומתן שירותים.
לאחר מכן, צור מסמכים עבור כל מקדמה שנותרה בתחילת העבודה בתוכנית "הוצאה חשבונית".
כדי לעשות זאת, עליך לבצע את הפעולות הבאות.
להזנת חשבונית עבור תשלום מקדמה שהתקבל מהקונה, בחר "הוצאה חשבונית"מתפריט המשנה "חשבוניות"תַפרִיט "תיעוד"התפריט הראשי של התוכנית.
תפריט "הוצאה חשבונית" לקונה ייפתח על המסך.
ישנן שלוש כרטיסיות בחלק העליון של המסך: "כובע", "חלק טבלאי", "חשבון מקביל ומספר הצהרת מכס".
כאשר נכנסים כברירת מחדל, תפריט הסימניות נפתח "כובע".
14. דף הונאה של בדיקת מע"מ
הזינו את מספר החשבונית והתאריך ברווחים המיועדים לכך.
בתיבה משמאל לשורה "חשבונית לתשלום מראש"לָשִׂים "תִקתוּק". במקרה זה, הסימניה "חשבון מקביל ומספר הצהרת מכס"ייעלם מהמסך.
אביזרים "קוֹנֶה"למלא דרך הספרייה "צדדים נגדיים": כדי לפתוח אותו, לחץ על לחצן הבחירה מימין לעמודה.
פרטים נוספים בתפריט הסימניות "כובע"לא למלא.
עבור לסימנייה "חלק טבלאי"(לחץ עליו פעמיים או לחץ "להיכנס").
בעמודה "סְכוּם"לציין את סכום המקדמה.
לחץ על הכפתור "בסדר"והחלק את המסמך - לשאלה "לפרסם את המסמך?"תשובה "כן".
לאחר פרסום חשבוניות עבור כל המקדמות, העסקאות הבאות יופקו ביומן העסקאות:
D76.AV/רכיב של הספרייה "צדדים נגדיים"/ /מסמך "הוצאה חשבונית" / K68.2 /רכיב העברה "סוגי תשלומים לתקציב - "מס: צבר/שולם"/"סכום".
…איפה "סְכוּם"- סכומי מקדמה.
מאחר שבעת הזנת היתרות הראשוניות לחשבון 68.2 כבר הכנסנו את היתרה לתאריך תחילת העבודה בתכנית, יש צורך לבצע רישום היפוך ב"יומן תפעול" עבור כל המקדמות שהוזננו:
D68.2/ רכיב העברה "סוגי תשלומים לתקציב - "מס: צבר/שולם" / K00"סְכוּם".
…איפה "סְכוּם"- סכומי מקדמה.
עמידה בחשבונות 76.AB ו-62.02
בדיקות ותיקונים חשבונאיים.
עובד ב-BP 2.0 ו-BP 3.0. זה יכול לשמש לא רק משלמי מע"מ, אלא גם את מערכת המס הפשוטה - לתיקון טעויות חשבונאיות בחשבונות 60 ו-62.
לבדיקת מע"מ על מקדמות שהתקבלו, נעשה שימוש במדיניות החשבונאית של הארגון - אם מונפקות חשבוניות על כל המקדמות שהתקבלו - בקרה לפי מחזור ויתרה, לכל השאר - מעקב אחר עמידה ביתרות 62.02 ו-76.אב בתום התקופה שנבחרה .
מומלץ להשתמש לפני סגירת התקופה ולפני הפקת מע"מ על מקדמות שהתקבלו.
מה המשמעות של יתרת חיוב בחשבון 76av?
זה "קשה" להפוך את בדיקת המע"מ על מקדמות שבוצעו, כי לא ניתן לנכות את כל המקדמות שהונפקו למע"מ (יש צורך בהסכם מתאים עם הספק, קבלת חשבונית וכו').
העיבוד נועד לבדוק ולתקן (באמצעות פרסום מחדש של מסמכים בעייתיים) מחזורים ויתרות בחשבונות 60 ו-62, נכונות חישוב וניכוי מע"מ על מקדמות שהתקבלו וכן את התאמת מחזורי הרכישות/מכירות לחשבון. 68.02.
ניתן לבדוק נוכחות של מסמכים שלא פורסמו שאינם מסומנים למחיקה (כרטיסיית מכירות לא פורסמו). מסמכים פשוט מוצגים בדוח. עיבוד אוטומטי אינו מסופק.
שבעה סוגי בדיקות מיושמים בעיבוד:
1. "פרפרים" מאפשרים לך לבדוק נוכחות של יתרות סימולטניות בתום התקופה שנבחרה עבור חשבונות 60.1 ו-60.02 או 62.01 ו-62.02, בהתאמה.
2. "בדיקת חישובים" - קיומה של יתרה שלילית בחשבונות משנה 60.01 או 62.01.
3. "בדיקת מקדמות" - קיומה של יתרה שלילית בחשבונות משנה 60.02 או 62.02.
4. "מע"מ על מקדמות" - בדיקת צבירת מע"מ על מקדמות שהתקבלו. מנותח מחזור האשראי של חשבון 62.02 וחיוב 76.AB.
5. "קיזוז מע"מ מקדמות" - בדיקת ניכוי מע"מ מקדמות מקדמות קיזוז. מנותחים מחזור האשראי של 76.AB ומחזור החיוב של 62.02.
6. "עמידה בספר רכישה 68" - בדיקת מחזור פנקס "ספר רכישה" וחשבון 68.02.
7. "עמידה בספר מכירות 68" - בדיקת מחזור פנקס "פנקס מכירות" וחשבון 68.02.
ניתן לבצע עיבוד לכל תקופה שהיא כפולה של חודש:
כפתורים 1 – 3 פותחים תפריט משנה לבחירת צ'ק (לחשבון 60 או 62), תוצאת השיק מוצגת בדוח, ובמידה ומוצאים יתרות בו-זמנית, הלחצן "פרסם מסמכים" הופך לגלוי:
בכל המקרים בהם כפתור זה זמין, לחיצה עליו תפרסם מחדש רק את המסמכים שהובילו לתוצאה זו. ב-80% מהמקרים זה מספיק כדי שהשגיאה "תיעלם". עיבוד קבוצתי של מסמכים יוביל בדיוק לאותה תוצאה, אך מבחינת זמן הרבה יותר מהיר לעבד רק מסמכים "בעייתיים".
הסימון האחרון שנבחר מסומן בתפריט המשנה עם תיבת סימון:
לאחר השלמת הבדיקה, האפשרות מוצגת בכותרת (שאר הכפתורים עם תפריטי משנה פועלים באופן דומה).
דוגמה ל"פרפרים" בספירה ה-62:
בדיקת ה"חסרונות" לפי 60.01:
אם לא נמצאו שגיאות חשבונאיות עבור הצ'ק שנבחר, ההודעה המתאימה תוצג בדוח:
בדיקת זיכוי מע"מ על מקדמות:
מומלץ לבדוק את החשבונאות ברצף (משמאל לימין) לפי נקודות א' עד שבע, אך ניתן לבדוק אותה בכל סדר. כפתורי הסימון "מסודרים" ברצף זה מכיוון שהוא מאפשר לך לצמצם את זמן הבדיקה. לדוגמה, לאחר בדיקה חוזרת של "הפרפרים" שזוהו, ניתן לתקן יתרות שליליות.
אם לאחר הפרסום עדיין יש שורות בטבלה, יש לבצע את התיקון "ידנית". טעויות חשבונאיות כאלה אינן קשורות להפרה של רצף המסמכים, אלא לתנועות, קודם כל, שנעשו על ידי "פעולות ידניות" או "התאמה ידנית" של מסמכים, ושנית, על ידי מילוי שגוי של מסמכי "תיאום חוב".
כדי לנתח את המצב, השתמש בלחצן "נתח תת-קונטו", המציג דוח בעל אותו שם, כאשר ההגדרה מוגדרת לחיפוש שגיאות.
במהלך בדיקות מהראשון לשלישי, הדוח מופק על פי 3 תתי הגדרות:
- צדדים שכנגד;
- הסכמים;
- מסמכים של פשרה עם צדדים נגדיים.
אם יש מספר רב של שורות ברשימה, ניתוח המשנה עשוי להיות מורכב מדי לטיפול. במקרה זה, תוכל להגביל את הרשימה לצד נגדי ספציפי (או לקבוצת צדדים נגדיים) על ידי הזנתה בשדה הבחירה "צד נגדי".
עבור בדיקות מע"מ, הדגל "רק שונה" מוגדר - כאשר זה מוגדר, רק שורות עם הבדל מוצגות בדוח.
ניתוח של subcontos במהלך בדיקות מע"מ נוצר רק על ידי צדדים נגדיים, כי לא ניתן להשתמש ב-Analytics "הסכמים" ו"מסמכים של פשרה עם צדדים נגדיים" - אין חשבונות משנה כאלה ב-76.AB.
צ'קים 1-3 רלוונטיים הן עבור ארגונים המשתמשים במערכת המס הפשוטה והן עבור OSNO, החל מהרביעית - עבור ארגונים המשלמים מע"מ (הוא נוצר עבורם במקור).
"הסדרים עם חייבים ונושים שונים" - חשבון חשבונאות 76. זהו חשבון אקטיבי-פאסיבי הכרוך ביצירת יתרת אשראי או חיוב בסוף החודש. מחזור החיוב של חשבון 76 משקף את הימצאותם של חייבים, ומחזור האשראי משקף את החייבים. חשבון אקטיבי-פאסיבי מאפשר לך לנתח הן את מקורות הכספים של הארגון והן את הנכסים שלו.
מאפיינים כלליים
בהתאם לסוג ההתנחלויות, נפתחים תת-חשבונות 76 של החשבון החשבונאי לסוג פעולה נפרד. כל אחד מהם מיועד לקיבוץ ולניתוח נוסף של התהליכים הכלכליים של המיזם במונחים כספיים. בין החשבונות לסוגים מסוימים של התחייבויות והסדרים עם חייבים, ניתן למצוא קטגוריות להתחשבנות בשכר שלא שולם מסיבות שונות, ביטוח רכוש של הארגון והעובדים, חייבים מעובדים בגין שימוש בדיור ובשירותים קהילתיים ועסקאות אחרות שלא. מוזכר בחשבונות 60-75.
חשבונות משנה עיקריים של חשבון 76
המדיניות החשבונאית מסדירה את השימוש בחשבונות המשנה הבאים מסוג 76.00:
- 76.01 - להתחשבנות בהסדרים על סמך מסמכי בית משפט;
- 76.02 - להתחשבנות בסכומים שלא קיבלו עובדים עבור עבודה;
- 76.03 - להתחשבנות בהסדרים עם חייבים לדיור ולשירותים קהילתיים;
- 76.04 - להנהלת חשבונות בגין עמלות ותשלומים של איגודים מקצועיים;
- 76.05 ו-76.06 - להתחשבנות בהסדרים עם חברות בנות וארגונים תלויים, בהתאמה;
- 76.07 - לחישובים לתשלום הכנסה;
- 76.08 - להתנחלויות עם יחידים שאינם עובדים בארגון;
- 76.09 - להסדרים על תביעות שהתקבלו והוגשו;
- 76.10 - להסדרים בענייני ביטוח;
- 76.11 - לתת דין וחשבון על אגרות ממוקדות עבור דיור ושירותים קהילתיים;
- 76.12 - להתחשבנות בסכומים שלא זוהו;
- 76.13 - להסדרים עם המדינה. איברים;
- 76.80 - להסדרים אחרים עם חייבים ונושים.
כמו כן, נפתח חשבון חשבונאי 76 "מע"מ על מקדמות ותשלומים מוקדמים" וחשבון חשבונאי 76 "מע"מ על מקדמות ותשלומים מוקדמים שהונפקו", המקביל לחשבון 68. השימוש בחשבונות מע"מ הוא חובה וחשובה לכל החברות - משלמי המס.
חשבון משנה 76.01
בהסדרים המבוססים על מסמכי אכיפה משתמעת הלנת כספים מסכומי התגמול עבור עבודתם של עובדים לחשבונם של יחידים וישויות משפטיות, בהתבסס על החלטות ומסמכים של בית המשפט. הבה נבחן סוגים אפשריים של התכתבות של חשבון משנה 76.01 עם חשבונות אחרים:
חשבון משנה 76.01 מחויב בחשבונות 50 או 51 כאשר החברה מבצעת את התשלום של הסכומים הנדרשים במסמכי ההנהלה. לאחר תום תקופת ההתיישנות של המסמכים, נמחק סכום החוב להכנסות המיזם ויחויב מ-91.01 "הכנסות והוצאות אחרות".
הרישום הראשון בחשבונאות למצב כזה יהיה התכתובת חשבונות 70 ו-76.01, המשקפת את תהליך הלנת הסכום לתשלום. חשבון משנה 76.01 זוכה בחשבונות 50, 51, 55 במקרה שהארגון מחזיר סכומים לפי מסמכי ההנהלה.
חשבון משנה 76.02
חשבון 76.02 בהנהלת חשבונות משמש להפקדת שכר שלא התקבל במועד על ידי עובדי החברה מסיבות שונות.
הסכום שלא התקבל עבור השכר מחויב מחשבון 70.04 ומשתקף בזיכוי 76.02. ניתן להנפיק כספים לעובד, המתוארים בפרסום Dt 76.02/Kt 50. אם פג תקופת ההתיישנות, סכום המשכורת המופקדת נמחק להכנסות המיזם.
חשבון משנה 76.03
חשבון "התנחלויות עם דיירים לדיור ושירותים" נועד לרשום תשלומים של דיירים עבור השימוש בחצרים ובשירותים. הסכומים לתשלום באים לידי ביטוי בחשבון 90 "מכירות" (חשבון משנה "הכנסות").
לאזרחים הזכאים להטבות ממשלתיות ניתן להעביר סכומי פיצויים עבור תשלום דיור ושירותים קהילתיים. כספי התקציב מטופלים בחשבון 86.01. קבלת תשלום בגין שימוש בדיור ובשירותים הקהילתיים של הארגון מהעובדים באה לידי ביטוי בזיכוי חשבון 76.03 ובחיוב חשבון 70. במקרה בו התשלום עבור דיור מתבצע באמצעות סובסידיות הניתנות על ידי הארגון, חשבון משנה 73.80 משמש.
התנחלויות עם איגודים מקצועיים
חשבונאות תרומות של חברי האיגוד המקצועי ושימוש בכספים שנצברו מתבצעת בחשבון 76.04 "התנחלויות עם ארגונים". תרומות נמשכות מסכומי התגמול עבור העבודה של עובדי המיזם בשיעור שנקבע ומוצגות בחיוב חשבון 70.01 ולאחר מכן מועברות לחשבון הבנק של הארגון. ניתן לתאר את תהליך העברת הכספים על ידי פרסום Dt 76.04/Kt 51.
תשלום סכומים המתקבלים מארגוני איגודים מקצועיים מתבצע באמצעות חשבונות 50, 51, 55 והסדרים עם עובדים. הרישומים החשבונאיים לפעולה כזו נראים כך: Dt 76.04 / Kt 70.01 או Dt 76.04 / Kt 50. כאשר משלמים עבור שוברים לעובד בארגון מתרומת איגודי עובדים, חשבון 76.04 מתאים לחשבון 73.
התנחלויות עם חברות בנות וארגונים תלויים
חשבון 76.05 בחשבונאות משמש לעסקאות סילוק עם חברות בנות. חשבון משנה 76.06 דומה לו, המתאר ביצוע תשלומים עם חברות תלויות. ניתן להרכיב התכתבות באמצעות חשבונות: 50, 51, 55, 78 וחשבונות המשנה שלו.
חישוב דיבידנד
לרישום התנחלויות עם יחידים וישויות משפטיות לגבי הכנסה, נעשה שימוש בחשבון חשבונאי 76. זהו חשבון משנה 76.07 "חישובי דיבידנדים והכנסות אחרות". הכספים שיש לשלם באים לידי ביטוי בחיוב של חשבון משנה 76.07 ובזיכוי 91.01.
נכסים בלתי מוחשיים שהועברו לארגון כהכנסה רשומים בחיוב חשבונות חשבונאות נכסים ובזיכוי 76.07. ניתן להעביר פטנטים, זכויות יוצרים, מותגים ורישיונות לייצור סוג מסוים של מוצר כנכסים בלתי מוחשיים.
תשלומים ליחידים
חשבון משנה 76.08 מיועד לביצוע עסקאות בין הארגון לעובדים לשעבר. לדוגמה, להנפקת שובר לפנסיונר, מבצעים את הרישומים הבאים: Dt 76.08/ Kt 60-01, Dt 76.08/ Kt 90.01, Dt 76.08/ Kt 91.01. אם חלק מהכספים שהוקצו לתשלום עבור הטיול מועבר לקרן הביטוח הלאומי הפדרלית של הפדרציה הרוסית, אזי נעשה שימוש בחשבון 69.01. הסכום שהועבר על ידי הקופה מוצג בחיוב 69.01. במקרים בהם הארגון לוקח על עצמו חלק מהתשלום עבור הטיול נוצרות התכתובות הבאות: Dt 91.02 / Kt 76.08.
חשבון משנה 76.08 משמש גם לחישוב מס הכנסה עבור יחיד שאינו עובד נוכחי בארגון. הפעולה מתבצעת אם ערך המתנה המגיעה עולה על הערך שנקבע. חשבון 76.08 מתאים ל-68.02.
תביעות והסדרי ביטוח
76.09 נוצר חשבון חשבונאי כדי לשקף פשרה של תביעות נגד ספקים וקבלנים וקנסות שנפסקו. דרישות המזומן משתקפות בחיוב חשבון 76.09. רק אותן טענות המועלות על בסיס הסכם שנכרת בין החברות נחשבות מוצדקות.
במקרה זה נזקפים החשבונות הבאים: 60, 20, 50, 51, 55 וקבוצת חשבונות לתשלום עבור הלוואות. חשבונות שלא שולמו במועד מובילים לצבירת ריבית הנגבית בחשבון 91.01. פרסום Dt 79.02 / Kt 76.09 או Dt 51 / Kt 76.09 מתאר את תהליך קבלת הכספים לטובת המיזם.
חשבון משנה 76.10 משקף פעולות לחישוב ביטוח רכוש ועובדי הארגון. זה לא כולל תשלומי ביטוח לאומי ומדיקר.
מאפיינים של חשבונות משנה 76.11, 76.12, 76.13, 76.5
חשבון 76.11 "חישובי דמי יעד לדיור ושירותים קהילתיים" משמש לחישוב תשלומים עבור השימוש בשירותי שירות.
חשבון 76.12 "סילוק סכומים לא ברורים" משמש לביצוע פעולות במקרים בהם לא ניתן למצוא מסמכים להעברת סכומים לחשבונות המתאימים. במידה ולא מזוהים מקבלי הכספים לחובות, הסכומים נמחקים מחשבון 76.12 לטובת הארגון.
חשבון 76.13 "התנחלויות עם רשויות ממשלתיות" משמש לביצוע פעולות לתשלום קנסות וחובות למינהל המדינה.
במסגרת פעילותה של חברה בייצור ומכירה של מוצרים או שירותים, נעשה שימוש נרחב בחשבון 76 בראיית חשבון.
| Dt | CT | מאפיינים של עסקה חשבונאית |
| 76.03 | 76.11 | סכום תשלומים שנצבר עבור שירותים |
| 76.11 | 51 או 55 | כספים הועברו לספקי שירות |
| 51 או 55 | 76.12 | סכומים לא מזוהים זוכו לחשבון העו"ש/חשבון הבנק המיוחד |
| 76.12 | 91.01 | מחיקת חובות להכנסות הארגון |
| 91.02 | 76.13 | הוטל על החברה קנס |
| 76.13 | 51, 50 או 79.02 | סכום הקנס מועבר לגורם הממשלתי הרלוונטי |
| 97.03 | 76.13 | באות לידי ביטוי הוצאות להוצאת רישיון |
| 76.13 | 51 | החוב בגין הרישיון שניתן נפרע מחשבון הבנק |
חשבון 76.5 בהנהלת חשבונות משמש להסדרים עם ספקים וקבלנים אחרים. אל תשכח שהחשבון העיקרי להסדרים מול ספקים הוא 60, קיים חשבון משנה 76.5 לתשלום עבור שירותים נוספים שאינם כלולים בו. כאן ניתן לרשום את סכומי עלות האריזה, עבודת חברות הובלה ומע"מ על יבוא מוצרים.
ניכוי מע"מ על מקדמות שהתקבלו
חשבון הנהלת חשבונות 76 אינו רק הסדרים עם חייבים ונושים, אלא גם תשלום מע"מ עבור תשלומי מקדמה. מראש הוא הסכום שקיבל הספק לפני משלוח הסחורה. עם קבלת מקדמה מחויב הנישום להעביר את סכום המע"מ לתקציב.
חשבון חשבונאות 76-av משמש לחישוב מע"מ על מקדמות שהתקבלו. תוך 5 ימים הספק מוציא חשבונית, עותק אחד שלה נשלח לקונה. ניתן לשלם מע"מ רק לאחר מכירת סחורה, אז נפתח חשבון 76. הרישומים לחישוב מע"מ על המקדמה שהתקבלה הם כדלקמן: ד"ת 51/ כט 62, ד"ת 76-אב/ כט 68. בעת סיום ההתקשרות והחזרת המקדמה לקונה, רשאי היצרן לדרוש ניכוי מסכום המע"מ. במקרה זה, הפעולה ההפוכה מתרחשת: Dt 68/ Kt 76-av.
מע"מ על מקדמות רשומות
חשבון הנהלת חשבונות 76 משמש לחישוב המע"מ על המקדמות המפורטות. לאחר קבלת הסחורה, הארגון מחייב חשבון 76 בחשבון 68 ולאחר מכן החשבונית משתקפת בפנקס הרכישות.
אם החברה המשלמת את המקדמה ליצרן היא משלמת מע"מ, היא יכולה לנכות מע"מ. לקונה זכות כאמור רק לאחר קבלת חשבונית עבור מוצרים שנמכרו ועמידה בתנאים הבאים:
- הספק הוציא חשבונית מע"מ;
- המקדמה שולמה עבור אספקה או מתן שירותים קרובים;
- יש ראיות תיעודיות לתשלום;
- הוצאה חשבונית עבור התשלום מראש;
- נחתם הסכם על השימוש במקדמה.
עמידה בכל הנקודות מבטיחה לקונה את האפשרות לנכות מע"מ ולהפחית את סכום המס הכולל לתשלום לתקציב.
מה התוצאה?
חשבון חשבונאות 76 הוא אחד מתחומי ההסדר החשובים במפעל. חשוב להבין נכון את מהות העסקאות ולייחס אותן לחשבונות המתאימים. הכנה מיומנת של עסקאות וידע על מטרת כל סוג חשבון יסייעו למזער טעויות בפנקסי הנהלת החשבונות של הארגון. כדי להקל על הבנת התכתבות, השתמש בטבלת החשבונות הסטנדרטית של הפדרציה הרוסית.
חשבון 76 של הנהלת חשבונות הוא חשבון אקטיבי-פאסיבי "הסדרים עם חייבים ונושים שונים", צובר מידע על סילוקים בגין עסקאות עם חייבים ונושים שאינם קשורים לחשבונות 60-75, למשל, בגין סכומים שהארגון מונע משכר העבודה. של עובדים על בסיס מסמכי הנהלה. באמצעות רישומים סטנדרטיים ודוגמאות להמחשה, נשקול את הפרטים של השימוש בחשבון 76, חשבונות המשנה שלו 76.05, 76.09 ו-76 AB, כמו גם את המאפיינים של שיקוף עסקאות בחשבון 76: התחשבנות במע"מ על תשלומים מראש, דיור ושירותים קהילתיים ו- מכירת דירה לעובד.
חשבונות משנה של חשבון 76 "הסדרים עם חייבים ונושים שונים" מוצגים באיור:
הנהלת חשבונות עבור חשבון 76 מתנהלת בנפרד בתוך קבוצה של ארגונים קשורים (דוחות כספיים מאוחדים).
פרסומים אופייניים לחשבון 76
הרישומים העיקריים לחשבון 76 "הסדרים עם חייבים ונושים שונים" מורכבים בטבלה:
| חשבון Dt | חשבון Kt | תיאור חיווט | בסיס מסמכים |
| 76 | 01/03/04/ | מחיקת הפסדים בגין אירועי ביטוח | חוזה ביטוח |
| 76 | 20/23/25 | הגשת תביעות נגד קבלנים בגין ליקויים/השבתה; | תְבִיעָה |
| 76.02 | 60 | הגשת תביעה מול ספק/קבלן | תְבִיעָה |
| 76 | 73 | השתקפות גובה פיצויי הביטוח לעובד | חוזה ביטוח |
| 76 | 51 | העברה למקבל הסכום שנמכה מהעובד | רשימת ביצועים |
| 10/43/11 | 76.09 | רכישת מזון/מוצרים/בעלי חיים מהאוכלוסייה | |
| 60.02 | 76 | השתקפות של חלק התביעה שלא הוחזר | אקט של יישור חילוקי דעות |
| 51 | 76 | קבלת כספים מחברת הביטוח לתשלום החוב על פיצויי ביטוח | הצהרה בנקאית |
דוגמאות לפרסומים עבור חשבונות משנה 76 חשבונות
דוגמה 1. השתקפות מע"מ על תשלום מראש בחשבונית 76.AB
כדי לשקף מע"מ על תשלום מראש בחשבון המשנה 76.AV, רואה החשבון של Vesna LLC יצר את הערכים הבאים:
| חשבון Dt | חשבון Kt | סכום עסקה, לשפשף. | תיאור חיווט | בסיס מסמכים |
| 51 | 62.02 | 47 200 | התקבלה מראש מ- Leto LLC | הצהרה בנקאית |
| 76.AB | 68.02 | 7 200 | נגבה מע"מ (מקדמה) | חשבונית, ספר מכירות, הוראת תשלום |
| 62.01 | 90.01 | 47 200 | Vesna LLC שלחה את הסחורה | חשבונית מכירה |
| 90.03 | 68.02 | 7 200 | מחויב מע"מ (מכירות) | חשבונית, חשבונית |
| 62.02 | 62.01 | 47 200 | תשלום מראש זוכה | חישוב תעודת חשבונאות |
| 68.02 | 76.AB | 7 200 | מע"מ מקובל עבור ניכוי (מכירות) ששולם מראש) | חשבונית, ספר מכירות |
דוגמה 2. רישומים לדיור ושירותים קהילתיים בחשבון 76.05
הבה נסתכל על הפרסומים עבור דיור ושירותים קהילתיים בין חברת הניהול לתושבים תחת חשבון משנה 76.05 בטבלה:
| חשבון Dt | חשבון Kt | סכום עסקה, לשפשף. | תיאור חיווט | בסיס מסמכים |
| 76.06.01 | 76.05.01 | 4 000 | חשבונות שירות נצברו | חשבון |
| 76.06.01 | 86 | 1 500 | תרומות לתחזוקה ותיקונים ועוד ממוקדות | |
| 76.06.01 | 60 | 5 500 | שיקוף חוב לנותן שירותים | חוזה, תעודת סיום עבודה |
| 51 | 76.06.01 | 5 500 | קבלת תשלום מהשוכר | הצהרה בנקאית |
| 60 | 51 | 5 500 | שולם לספק | הוראת תשלום |
דוגמה 3. רישומים למכירת דירה לעובד על חשבון 76.09
נניח A.I. Khlebtsov הוא עובד יקר מאוד של Osen LLC. ההסכם הנוסף לחוזה העבודה קובע כי חלבצוב יכול לרכוש דירה מ-Osen LLC בפחות ממחיר הרכישה, בתנאי שיעבוד בחברה לפחות 5 שנים ו-4 שנים לאחר רכישת הדירה.
רואה החשבון של Osen LLC יצר את הערכים הבאים למכירת דירה לעובד תחת חשבון משנה 76.09:
| חשבון Dt | חשבון Kt | סכום עסקה, לשפשף. | תיאור חיווט | בסיס מסמכים |
| 76.09 | 51 | 3 000 000 | חלבצוב א.י. שילם את עלות הדירה לאוסן LLC | הוראת תשלום |
| 41 | 76.09 | 3 500 000 | הדירה נרשמה | תעודת קבלה |
| 51 | 73 | 3 000 000 | התקבלו כספים מא.י.כלבצוב. | הצהרה בנקאית |
| 73 | 91.01 | 3 000 000 | העברת הדירה לבעלים הסתיימה | תעודת הקבלה נחתמה |
| 91.02 | 41 | 500 000 | Osen LLC מחקה את עלות הדירה הנמכרת | תעודת קבלה |
בנוסף למערכות היחסים העיקריות עם שותפים, לגוף עסקי עשויות להיות עסקאות חד פעמיות בעלות אופי שונה מאוד - ביטוח רכוש ואיש, תביעות, הסדרים בכתבי הוצאה לפועל וכדומה. כדי לשקף מידע על עסקאות עם חייבים ונושים אלו, נעשה שימוש בחשבון הנהלת חשבונות 76 - הסדרים עם חייבים ונושים שונים".
חשבון הנהלת חשבונות 76 הוא פנקס בו משתקף מידע על יחסי הארגון עם אנשים אחרים. יחד עם זאת, היא משקפת את החוב של המיזם עצמו, כמו גם את החובות הקיימים לגוף העסקי.
הייחודיות של העסקאות המשתקפות בחשבון זה היא שהן בעלות אופי משני בביצוע פעילויות. כלומר, פעולות אלו אינן מתרחשות על בסיס קבוע ואין הגיון להקצות להן חשבונות משנה בחשבונות בהם באים לידי ביטוי החייבים והנושים העיקריים של הארגון. מכאן נובע שחשבון זה כולל את אותן עסקאות שלא ניתן להשתקף בחשבונות 60 עד 75.
ראשית, הוא מסכם מידע על ביטוחי רכוש וביטוח אישי בעת קבלת תביעות בארגון, בעת ביצוע פשרה הקשורה בהליכי הוצאה לפועל נגד עובדי החברה (מזונות, ניכויים אחרים וכו'), וכן לשקף עסקאות הפקדת שכר (אם כן לא התקבל בזמן).
מאפייני חשבון
דוגמאות לרישומים חשבונאיים עבור חשבון 76
ניתן לבצע את העסקאות הבאות עם חשבון זה:
| חוֹבָה | אַשׁרַאי | שֵׁם |
| 76 | 20, 23, 29 | מחיקת חלק מהעלויות של ייצור עיקרי, עזר או שירות לחייבים או נושים אחרים |
| 76 | 21 | מכירת מוצרים חצי מוגמרים משלנו |
| 76 | 28 | מחיקת הפסדים מנישואין |
| 76 | 41 | החזרת סחורה פגומה לספק |
| 76 | 43 | שיקוף החוב של חייבים אחרים עבור מוצרים מסחריים שנשלחו |
| 76 | 50 | תשלום חשבונות לתשלום במזומן מהקופה |
| 76 | 50 | החזרת כספים מהקופה לקונה (נושה אחר) |
| 76 | 51, 52, 55 | תשלום חשבונות לתשלום בכסף מחשבון עו"ש, חשבון מט"ח או מחשבונות מיוחדים |
| 76 | 60 | חשבונות לתשלום עבור עסקאות אחרות באים לידי ביטוי |
| 76 | 68/מע"מ | השתקפות חוב מע"מ |
| 76 | שכר שלא שולם הופקד | |
| 76 | 86 | מימון ממוקד שהתקבל מהתקציב |
| 76 | 86 | דמי חבר (כניסה) נגבו מהשותפות |
| 76 | 91 | צבירת ריבית על איגרות חוב |
| 76 | 08 | מחיקת עבודה שלא הביאה את התוצאה הרצויה |
| 76 | 91/1 | השתקפות של הכנסה ממכירות אחרות |
| 76 | 91/2 | מחיקת חובות שאינם ניתנים לגבייה |
| 04 | 76 | המוניטין העסקי החיובי של החברה בא לידי ביטוי |
| 08 | 76 | השתקפות עלויות בגין זכויות יוצרים בלעדיות של תוכנת מחשב |
| 76 | חומרים שנרכשו מספק אחר | |
| 15 | 76 | השתקפות עלויות לרכישת חומרים |
| 19 | 76 | השתקפות מע"מ תשומות על עבודה (שירותים) של נושה אחר |
| 20 | 76 | הכללת עלויות עבור פעולות אחרות בעלויות הייצור |
| 23 | 76 | הכללת עלויות עבור פעולות אחרות כחלק מעלויות לייצור עזר |
| 41 | 76 | קבלת טובין מנושה אחר |
| 44 | 76 | הכללת עלויות עבור פעולות אחרות כחלק מהוצאות המכירה |
| 50 | 76 | קיבל תשלום מחייב אחר במזומן לקופה |
| 51, 52, 55 | 76 | תשלום שהתקבל מחייב אחר לחשבון עו"ש, חשבון מט"ח או חשבון מיוחד |
| 57 | 76 | שיקוף של העברה שטרם התקבלה מחייב אחר |
| 58 | 76 | רכישת מניות וניירות ערך באה לידי ביטוי |